1.簡述實質(zhì)性分析程序運用的步驟。

　　2.注冊會計師確定是否有必要實施函證主要考慮哪些因素?

　　3.在函證應(yīng)收賬款存在性認定很可能無效時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些替代審計程序?

　　【答案】

　　1.實質(zhì)性分析程序的運用包括以下六個步驟：

　　(1)識別需要運用分析程序的賬戶余額或交易;

　　(2)確定期望值;

　　(3)確定可接受的差異額;

　　(4)識別需要進一步調(diào)查的差異;

　　(5)調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系;

　　(6)評估分析程序的結(jié)果。

　　2.(1)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險;

　　(2)實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風(fēng)險降至可接受的水平;

　　(3)函證程序所審計的認定。

　　3.(1)檢查期后收款記錄。注冊會計師通過檢查被審計單位客戶資產(chǎn)負債表日后付款的記錄和憑證，包括銀行進賬單、匯款證明、銀行存款日記賬等，能為應(yīng)收賬款的存在性提供部分審計證據(jù);

　　(2)檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)。應(yīng)收賬款余額是由銷售交易產(chǎn)生的，檢查銷售合同、銷售發(fā)票和裝運單據(jù)等也能為應(yīng)收賬款的存在性提供部分審計證據(jù);

　　(3)檢查被審計單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄。檢查被審計單位與客戶之間的信函、傳真、電子郵件等記錄有助于發(fā)現(xiàn)被審計單位與客戶之間交易是否真實發(fā)生，是否對應(yīng)收賬款余額存在爭議。