三、簡答題

　　1. C和D注冊會計師負責審計Y公司2008年度財務報表，于2008年12月1日至12月15日對Y公司的相關的內部控制進行了解、測試與評價。C和D注冊會計師計劃實施以下程序以了解相關內部控制：

　　(1)詢問Y公司有關人員，并查閱相關內部控制文件;

　　(2)檢查內部控制生成的文件和記錄。

　　要求：假定不考慮其他條件，請指出C和D注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了解相關內部控制。

　　2. 注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況主要包括哪些內容?注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的重點是什么?

　　3. ABC會計師事務所正在準備接受正大公司的委托審計其2008年的財務報表。正大公司以前年度是由K事務所審計的，并對2007年的財務報表出具了帶強調事項段的保留意見。在接受委托之前，主管此項業務的ABC會計師事務所合伙人A注冊會計師經正大公司的允許與K事務所進行了溝通，了解到正大公司的一些信息。以下為A注冊會計師了解的部分信息：

　　(1)正大公司是一家高新技術企業，擁有多項高新技術，在高新行業內屬于佼佼者;

　　(2)日益激烈的市場競爭與國際高新技術企業的加入使公司變現能力和盈利能力惡化;

　　(3)公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在2007年度，正大公司的收入被K事務所的注冊會計師調減了1000萬元，占原報告收入的25%,同時調減利潤300萬元，占原報告收入的50%;

　　(4)正大公司管理層不愿意接受審計調整;董事會中無審計委員會，內部審計部門形同虛設;

　　(5)正大公司大多數交易采用計算管理系統進行核算，核算系統內部控制政策和程序比較健全，但對資產的控制很差;最近實現的電算化系統中的固定資產記錄并不是很準確。而且，該公司銀行賬戶也安排銀行出納人員全全負責;

　　(6)正大公司2007年財務報表附注中提到了一起由該公司競爭對手所提起的訴訟，稱正大公司某項高新技術的知識產權存在侵權問題。K會計師事務所在2007年度審計報告中增加了一個強調說明段，表示了對正大公司持續經營能力的懷疑;

　　(7)正大公司2005～2007年3年的總收益水平持續下降，但是非經營活動收益率呈上升趨勢，2008年度未經審計的凈收益比2005年有大幅上升，同時增長幅度最大的是經營活動收益率。

　　請結合上述材料回答以下問題：

　　(1)根據所了解的情況，你認為正大公司的重大錯報風險水平是高、中還是低?為什么?

　　(2)根據題目所給的信息，你認為正大公司認定層次的重大錯報風險集中的領域是哪些?

　　4. 什么是特別風險?特別風險通常與什么有關?從哪些方面考慮特別風險?

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