二、多項選擇題

　　1

　　[答案] ABCD

　　[解析] 根據《內部會計控制規范-工程項目》的有關規定，上述均屬于不相容崗位，需要相互分離。參考教材P407。

　　2

　　[答案] BC

　　[解析] 選項A固定資產雖未取得產權證明，但本著實質重于形式的原則，L公司應對此固定資產計提折舊;選項B不符合資本化的條件，所以，應對L公司已經資本化的改造費用進行調整;選項C對于已計提的折舊無需調整。

　　3

　　[答案] ACD

　　[解析] 選項B是檢查應付賬款是否存在未及時入賬，確認應付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應付賬款的分析程序。除了上述ACD三項分析程序外，注冊會計師對應付賬款進行分析程序還可以是分析存貨和營業成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性。

　　4

　　[答案] ABCD

　　[解析] 除了上述程序外，注冊會計師還可以結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在資產負債日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。

　　5

　　[答案] ABD

　　[解析] 與其供應商之間的對賬單應從非財務部門獲取。

　　6

　　[答案] AB

　　[解析] 選項C，如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務報表附注中應說明有無欠持有5%以上表決權股份的股東單位賬款，參考教材P420;選項D，某些報表項目的數額并不一定等于同名科目的數額。資產負債表中應付賬款的金額，等于應付賬款和預付賬款科目的期末所屬明細科目貸方余額的合計數，參考教材P420。

　　7

　　[答案] AB

　　[解析] 選項A應該是按照各項固定資產的公允價值的比例對總成本進行分配;選項B，企業購買固定資產如果延期支付的購買價款超過了正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以延期支付購買價款的現值為基礎確定，實際支付的總價款計入長期應付款;選項C，從明細賬追到固定資產實物以證明固定資產的“存在”認定，相反，以實物為起點追到明細賬證明固定資產的“完整性”認定。

　　8

　　[答案] ABD

　　9

　　[答案] ACD

　　[解析] 按照規定，除已提足折舊繼續使用的固定資產和按規定單獨作價作為固定資產入賬的土地外，企業應對所有固定資產計提折舊。但改擴建等原因而暫停使用的固定資產，因已轉入在建工程，故不計提折舊。

　　10

　　[答案] ABCD

　　11

　　[答案] ABCD

　　[解析] 采購與付款交易通常要經過請購——訂貨——驗收——付款這樣的程序，參考教材P399。

　　12

　　[答案] ABC

　　[解析] 檢查注銷憑證的標記屬于注冊會計師檢查所記錄的采購都確已收到物品或已接受勞務，并符合采購方的最大利益時所采用的控制測試。

　　13

　　[答案] ABCD

　　[解析] 《內部會計控制規范——采購與付款(試行)》中建立采購與付款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限的要求。參看教材P404。

　　14

　　[答案] ACD

　　[解析] 編制付款憑單的過程涉及訂貨單、驗收單、賣方發票、付款憑單及相關賬戶等多方面的相互核對;推遲記錄發生的應付賬款，很可能導致當年應付賬款未入賬。

　　15

　　[答案] AB

　　[解析] 若付款憑單未附賣方發票，則可能記錄了未實現的購貨，違反了存在目標;審核采購價格及折扣，與準確性、計價與分攤目標有關。

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