第二十一章 對舞弊和法律法規的考慮

　　一、單項選擇題

　　1. A注冊會計師審計甲公司20×8年度財務報表，出具了無保留意見審計報告。其后，因發現甲公司存在小額銷售收入被漏記和貪污現象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中不合理的是()。

　　A.防止發生和及時發現并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

　　B.按照審計準則審計財務報表，并不能保證發現所有的錯誤與舞弊

　　C.年度財務報表審計的主要目的是鑒證財務報表，而非查錯防弊

　　D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應由該助理人員承擔

　　2. 實施審計的過程中，項目負責人應當根據職業判斷、以往的審計經驗以及對被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項目組成員。以下人員中可能不參與討論的是()。

　　A.主任會計師

　　B.助理人員

　　C.項目負責人

　　D.信息技術專家

　　3. 下列舞弊風險因素中，屬于機會且與侵占資產相關的舞弊風險因素的是()。

　　A.員工因為自己追求奢侈生活條件而侵吞資產

　　B.對現金、有價證券、存貨等實物資產安全措施不充分

　　C.高層管理人員、治理層變更頻繁

　　D.從事科技含量高、研發周期長或市場風險大的經營業務

　　4. 下列說法中正確的是()。

　　A.如果在完成審計工作后發現舞弊導致的財務報表重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　B.如果發現舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

　　C.對于注冊會計師注意到的、超出正常經營過程或基于對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性

　　D.注冊會計師實施舞弊風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

　　5. 如果注意到旨在防止或發現舞弊的內部控制在設計或執行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早()。

　　A.告知適當層次的治理層

　　B.告知適當層次的管理層

　　C.征詢法律意見

　　D.向監管機構報告

　　6. 在注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，應當考慮的措施不包括()。

　　A.改變審計程序的范圍

　　B.改變審計小組成員

　　C.改變擬實施審計程序的性質

　　D.改變實質性程序的時間

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

　　各地2010年注冊會計師考試成績查詢入口匯總

　　2011注冊會計師考試報名時間預測：2011年3月-4月