第三章　注冊會計師法律責任

　　一、單項選擇題

　　1.注冊會計師在執業過程中，出現下列(　)情形，可以作為減責事由。

　　A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位會計資料錯誤

　　B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

　　C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

　　D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

　　2.注冊會計師通過了解認為被審計單位內部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內部控制，并對被審計單位的內控進行了簡單的測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質性程序，但之后發現由于被審計單位串通舞弊最終導致有一項影響財務報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有(　)的責任。

　　A.普通過失

　　B.重大過失

　　C.推定欺詐

　　D.欺詐

　　3.審計人員對被審計單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發現一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業表示，其僅向被審計單位發出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這種作法屬于(　)。

　　A.重大過失

　　B.沒有過失

　　C.普通過失

　　D.欺詐

　　4.對注冊會計師而言，如果注冊會計師根本沒有遵循專業準則或沒有按專業準則的基本要求執行審計，應當認定為(　)。

　　A.普通過失

　　B.重大過失

　　C.欺詐

　　D.推定欺詐

　　5.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執行了必要的程序，并且保持了應有的職業謹慎，仍未能發現庫存現金等資產短缺，此時應認定注冊會計師(　)。

　　A.負有違約責任

　　B.沒有過失

　　C.負有重大過失

　　D.負有普通過失

　　6.根據審計風險的概念，下列屬于審計風險規定的情形是( )。

　　A.審計人員遵循了審計準則，發表的意見符合被審計單位的實際情況

　　B.由于沒有完全遵循審計準則，形成了錯誤的結論，提出了錯誤的意見

　　C.確實完全遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見

　　D.財務報表實際上存在重大錯報，審計人員發表了無保留意見

　　7.下列有關經營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是(　)。

　　A.經營失敗不一定會導致審計失敗

　　B.審計失敗是注冊會計師由于沒有完全遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見

　　C.經營失敗是企業由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業競爭等，而無法滿足投資者的預期

　　D.審計風險不是審計失敗

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