三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】：(1)由甲注冊會計師繼續擔任關鍵合伙人審計A公司2009年度財務報表違反了職業道德守則的規定。在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。

　　(2)XYZ會計師事務所作為辯護人代表A公司解決法律糾紛違反了職業道德守則的規定。在審計客戶解決糾紛或法律訴訟時，如果會計師事務所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得為審計客戶提供此類服務。

　　(3)XYZ會計師事務所為A公司提供與財務系統相關的內部審計服務違反了職業道德守則的規定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與下列方面有關的內部審計服務：與財務報告相關的內部控制;財務會計系統;對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露。

　　(4)會計師事務所連續三年收費金額超出全部費用的15%，但并未采取措施，違反了職業道德守則的規定。如果會計師事務所連續兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關聯實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務所應當向審計客戶治理層披露這一事實，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。

　　(5)會計師事務所大部分員工作為審計客戶的財務人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業道德守則。這種行為承擔了管理層的職責。

　　【該題針對“獨立性”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：(1)構成網絡。三方是以合作為目的，共享收益，共擔成本，共同使用同一品牌。

　　(2)不構成網絡。首先，不是以合作為目的;其次，如果共享的資源僅限于共同的審計手冊或審計方法，共享培訓計劃，并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共有的技術部門，則這種共享的資源通常是不重要的，通常不構成一個網絡。

　　(3)網絡是指由多個實體組成，旨在通過合作實現下列一個或多個目的的聯合體：共享收益或分擔成本;共享所有權、控制權或管理權;共享統一的質量控制政策和程序;共享同一經營戰略;使用同一品牌;共享重要的專業資源。

　　【該題針對“網絡與網絡事務所的定義”知識點進行考核】

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