文章責編：majingjing_123
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四、綜合題
【答案】
摘錄(1)：存在缺陷，對于賒銷給新客戶的產品的業務，銷售經理要對客戶背景進行調查，但不能由其批準賒銷。
建議：由銷售經理進行調查后將相關資料交至信用管理部門，由信用管理經理簽字是否同意賒銷，如果賒銷金額高于一定標準，需要進行集體決策。
摘錄(2)：存在缺陷，出納編制銀行存款余額調節表，不相容職務未分離。
建議：銀行存款余額調節表由出納以外的會計人員編制。
摘錄(3)：存在缺陷： X公司由財務部門審核費用報銷單，至多能控制開支的合法性，但無法控制超限額報銷的問題。
建議：費用報銷單由各部門分管財務的主管簽字，然后到財務部辦理。財務經理只負責是否準予支付。財務主管在批準支付后，還應由其他財務人員進行復核，才能交由出納員辦理支付。
摘錄(4)：存在缺陷：企業應收票據的取得和貼現由保管票據的主管人員書面批準不正確，沒有做到職責分離。
建議：企業應收票據的取得和貼現必須由保管票據以外的主管人員書面批準。
摘錄(5)：存在缺陷：會計主管并不編制應收賬款的可收回性分析報告。
建議：由銷售經理編制應收賬款的可收回性報告，交至財務部門進行復核。
(2)
| 摘錄 | 內部控制是否存在缺陷 | 缺陷影響的財務報表項目 | 涉及的相關認定 |
| (1) | 是 | 營業收入、應收賬款 | 發生、存在 |
| (2) | 是 | 貨幣資金 | 存在、完整性、計價和分攤 |
| (3) | 是 | 管理費用 | 發生、準確性 |
| (4) | 是 | 應收票據 | 存在、計價和分攤 |
| (5) | 是 | 應收賬款 | 計價和分攤 |
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