二、多項選擇題

　　1.審計準(zhǔn)則中所指的其他信息包括(　)。

　　A、員工情況數(shù)據(jù)

　　B、管理層或治理層的經(jīng)營報告

　　C、分析師報告中包含的信息

　　D、被審計單位網(wǎng)站含有的信息

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是其他信息。

　　其他信息可能包括的內(nèi)容舉例如下：(1)管理層或治理層的經(jīng)營報告;(2)財務(wù)數(shù)據(jù)摘要;(3)員工數(shù)據(jù)情況;(4)計劃的資本性支出;(5)財務(wù)比率;(6)董事和高級管理人員的姓名;(7)擇要列示的季度數(shù)據(jù)。

　　就審計準(zhǔn)則而言，其他信息不包括下列內(nèi)容：(1)新聞稿或發(fā)送備忘頁(如發(fā)送含有已審計財務(wù)報表和審計報告文件的附函);(2)分析師報告中包含的信息;(3)被審計單位網(wǎng)站含有的信息。

　　2.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師實施審計程序后認(rèn)為需要修改財務(wù)報表，管理層拒絕修改財務(wù)報表，并且審計報告已提交給被審計單位(上市公司)，以下處理正確的有(　)。

　　A、如果不修改財務(wù)報表仍被報出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明

　　B、通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出

　　C、在下次審計時考慮對審計報告的影響

　　D、修改審計報告

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是其他信息。

　　如果注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。例如，針對上市公司，注冊會計師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。

　　3.如其他信息中存在對事實的錯報漏報，注冊會計師應(yīng)提請管理層修改其他信息。如果被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A、在征求律師意見后作出適當(dāng)?shù)奶幚?/P>

　　B、發(fā)表保留意見或否定意見審計報告

　　C、將其對其他信息的關(guān)注告知被審計單位治理層

　　D、在審計報告的意見段后增列說明段予以說明

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是其他信息。

　　注冊會計師對于對事實的重大錯報和識別其他信息與已審計財務(wù)報表不一致的責(zé)任是不同的。選項BD是針對識別不一致時可能采取的措施。

　　4.下列說法中，正確的有(　)。

　　A、項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項目合伙人的責(zé)任

　　B、注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

　　C、意見分歧問題未得到解決，項目合伙人可以應(yīng)時間要求先行出具報告

　　D、確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項B錯誤;只有意見分歧得到解決，項目合伙人才可以出具報告，選項C錯誤。

　　5.會計師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對單項業(yè)務(wù)檢查時間的安排時，應(yīng)考慮的因素包括(　)。

　　A、會計師事務(wù)所的規(guī)模

　　B、分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布

　　C、會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度

　　D、人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 除了上述四個因素外，還應(yīng)包括前期實施監(jiān)控程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。

　　6.接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)必須的條件有(　)。

　　A、能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源

　　B、能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　C、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

　　D、之前的審計費用已結(jié)清

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

　　(1)能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源;

　　(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;

　　(3)已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

　　7.下列屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位行業(yè)情況的有(　)。

　　A、所在行業(yè)的市場供求與競爭

　　B、生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

　　C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化

　　D、能源供應(yīng)與成本

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括：(1)所處行業(yè)的市場與競爭;(2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;(3)與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù);(4)能源供應(yīng)與成本;(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

　　8.下列有關(guān)會計師事務(wù)所過失責(zé)任的表述正確的有( )。

　　A、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則遵循程度是判斷有無故意、普通過失、重大過失的重要依據(jù)

　　B、會計師事務(wù)所因過失出具不實報告不承擔(dān)連帶責(zé)任

　　C、會計師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任大小與其過失程度相適應(yīng)

　　D、利害關(guān)系人明知是不實報告而使用,也不應(yīng)免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】會計師事務(wù)所因過失出具不實報告應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，應(yīng)當(dāng)減輕會計師事務(wù)所的責(zé)任而不是免除其責(zé)任。

　　9.下列選項中，符合專業(yè)勝任能力要求的有(　)。

　　A、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，對或有事項向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢

　　B、在對特殊存貨進(jìn)行計價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認(rèn)存貨計價

　　C、在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，在某特殊審計領(lǐng)域向有經(jīng)驗的其他注冊會計師尋求幫助

　　D、在對某集團(tuán)合并財務(wù)報表進(jìn)行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。

　　10.下列有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的說法中，正確的有(　)。

　　A、處于網(wǎng)絡(luò)中的會計師事務(wù)所應(yīng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立

　　B、共享培訓(xùn)資源的會計師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

　　C、如果會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素，不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

　　D、如果基于合作為目的，在各實體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】僅共享培訓(xùn)資源不視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，選項B不正確。

　　相關(guān)推薦：

　　2014注冊會計師考試《會計》重點知識匯總

　　2014注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總