11.下列有關(guān)獲取審計證據(jù)方法的表述中，正確的有(　)。

　　A、詢問本身單獨(dú)足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報

　　B、知情人員對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息

　　C、注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計程序

　　D、詢問運(yùn)用于對內(nèi)部控制的測試時，能夠為測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】詢問本身單獨(dú)通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

　　12.在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，注冊會計師利用非統(tǒng)計抽樣的方法對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價時，下列判斷不正確的有(　)。

　　A、如果樣本偏差率高于可容忍偏差率，則總體可以接受

　　B、如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

　　C、如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，則總體可以接受

　　D、如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，由于沒有可以計量的風(fēng)險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風(fēng)險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受;如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

　　13.下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法”的說法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計目標(biāo)

　　B、識別單個重大項目(超過可容忍錯報應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測試的項目)和極不重要的項目

　　C、剔除百分之百檢查的所有項目后估計總體的賬面金額

　　D、在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有均值估計抽樣和差額估計抽樣

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】 在非統(tǒng)計抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額的方法主要有：比率法和差異法。

　　14.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，不正確的有(　)。

　　A、每個賬戶被選中的機(jī)會相同

　　B、PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

　　C、余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會

　　D、PPS抽樣要求總體中每一實物單元的錯報金額必須超出其賬面金額

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】 PPS抽樣最大缺點(diǎn)之一就是余額為零的總體項目沒有被選中的機(jī)會;另外，PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額。

　　15.注冊會計師實施的下列審計程序中，不屬于重新執(zhí)行的有(　)。

　　A、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較

　　B、對應(yīng)收賬款余額實施的函證

　　C、以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

　　D、對客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動進(jìn)行觀察

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。

　　16.下列有關(guān)注冊會計師在總體復(fù)核時運(yùn)用分析程序的說法不正確的有( )。

　　A、注冊會計師在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，必須運(yùn)用分析程序

　　B、在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運(yùn)用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

　　C、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序不相同，但兩者的目的都是為了評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險

　　D、在總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同，所以選項C錯誤。在實施風(fēng)險評估程序時，運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險;在總體復(fù)核階段，注冊會計師運(yùn)用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。所以選項D錯誤。

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