點擊查看：2014年注冊會計師《審計》選擇習題及解析匯總

　　一、單項選擇題

　　1.下列關于收費的說法中，不正確的是(　)。

　　A、如果從某一審計客戶收取的全部費用占某一合伙人從所有客戶收取的費用總額比重很大，或占會計師事務所某一分部收取的費用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產生不利影響

　　B、如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將因自身利益或外在壓力產生不利影響

　　C、會計師事務所向審計客戶提供非鑒證服務，非鑒證服務的或有收費由對財務報表發表審計意見的會計師事務所取得，并且對其影響重大或預期影響重大，此時將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平

　　D、會計師事務所向審計客戶提供非鑒證服務，非鑒證服務的結果以及由此收取的費用金額，取決于未來或當期與財務報表重大金額審計相關的判斷，此時是可以采取防范措施消除不利影響的

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D這種情況，此時將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。

　　2.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中正確的是(　)。

　　A、如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常對獨立性產生不利影響

　　B、如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降低至可接受的水平

　　C、在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響低降至可接受的水平

　　D、向審計客戶提供評估服務可能會產生自我評價對獨立性產生的不利影響

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的是為審計客戶提供非鑒證服務。

　　選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響;選項B，如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平;選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務。

　　3.A注冊會計師在對甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)各循環進行審計，A注冊會計師一般會將發生認定作為重點審計的財務報表項目的是( )。

　　A、預收賬款

　　B、貨幣資金

　　C、短期借款

　　D、營業收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】上市公司一般會高估資產和收益，低估負債和費用，因此注冊會計師應對營業收入和應收賬款項目的高估作為重點審計領域。而貨幣資金的高估對應的是存在認定，而不是發生認定，不符合題意。

　　4.甲公司當年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產竣工決算手續，因此甲公司未將其結轉入固定資產核算。顯然，甲公司固定資產報表項目不正確的“認定”是(　)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、計價和分攤

　　D、分類和可理解性

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在建工程達到預計可使用狀態便應該轉入固定資產科目核算，在資產負債表日固定資產少計了該廠房，因此是完整性認定。

　　5.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是(　)。

　　A、從甲公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售記錄的完整性

　　B、實地檢查甲公司固定資產，以確定固定資產的存在

　　C、對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

　　D、復核甲公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的完整性

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A與銷售業務的完整性無關;選項C主要與存在和完整性相關;選項D主要與銀行存款的計價和分攤相關。

　　6.如果某一審計項目的審計風險為5%，注冊會計師評估的認定層次重大錯報風險為50%，則檢查風險應為(　)。

　　A、10%

　　B、2.5%

　　C、50%

　　D、20%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】 檢查風險=審計風險÷重大錯報風險=5%÷50%=10%

　　7.下列各項中與甲公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是(　)。

　　A、甲公司銷售信用政策變更

　　B、甲公司控制環境薄弱

　　C、甲公司的生產成本計算過程相當復雜

　　D、甲公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

　　【正確答案】B

　　【答案解析】 財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，此類風險通常與控制環境有關。內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。

　　8.ABC會計師事務所擬接受丁公司的委托，以下列示的在簽定業務約定書之前應作的工作中不恰當的是(　)。

　　A、了解被審計單位的業務性質、經營規模和組織結構

　　B、明確執行該項審計業務的性質和范圍

　　C、商談審計收費，約定按審計后資產總額的2‰收取

　　D、ABC會計師事務所評價自身的專業勝任能力

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C按照審計后資產總額的2‰收取，屬于或有收費，違反了注冊會計師職業道德規范。

　　9.下列關于分析程序的說法中，不正確的是(　)。

　　A、在總體復核階段執行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同

　　B、在總體復核階段實施的分析程序并非為特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次

　　C、不同類型的分析程序提供相同程度的保證

　　D、在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序

　　【正確答案】C

　　【答案解析】不同類型的分析程序提供不同程度的保證，而不是相同程度的保證。

　　10.注冊會計師由于專業判斷的失誤造成審計結論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于(　)。

　　A、非抽樣風險

　　B、抽樣風險

　　C、誤拒風險

　　D、信賴過度風險

　　【正確答案】A

　　【答案解析】由于專業判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關，即與抽樣風險(選項CD都屬于抽樣風險的范疇)無關，因此選項BCD不正確。

　　11.審計抽樣既可以用于控制測試，又可以用于實質性程序，在下列具體審計程序中，適宜采用審計抽樣的是(　)。

　　A、詢問

　　B、細節測試

　　C、分析程序

　　D、觀察

　　【正確答案】B

　　【答案解析】 抽樣不適宜用在詢問、觀察和分析程序上。

　　12.在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到預期信賴程度，則應當(　)。

　　A、增加樣本量或執行替代審計程序

　　B、增加樣本量或執行追加審計程序

　　C、增加樣本量，擴大測試范圍

　　D、增加樣本量或修改實質性程序

　　【正確答案】D

　　【答案解析】 進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到對所測試的內部控制的預期信賴程度，則應考慮增加樣本量或修改實質性程序。

　　13.在確定審計證據相關性時，下列事項不屬于注冊會計師應當考慮的是(　)。

　　A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關

　　B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

　　C、從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更相關

　　D、只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C屬于注冊會計師確定審計證據可靠性時應當考慮的，即從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠，而不是更相關。

　　14.在確定審計證據的數量時，下列表述中正確的是(　)。

　　A、評估的錯報風險越大，需要的審計證據可能越多

　　B、通過多獲取審計證據可以彌補審計證據質量的缺陷

　　C、審計證據數量越多，審計證據可靠性就越高

　　D、為減少所需獲取的審計證據的數量，可在計劃時調高重要性水平

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】審計證據質量存在缺陷，僅依靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。注冊會計師不能為了減少實施的審計程序而人為的調高重要性水平，這樣會使審計風險增加。

　　15.下列有關函證的表述中，正確的是(　)。

　　A、函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據

　　B、函證僅適用于銀行存款和往來款項等項目

　　C、詢證函應該以被審計單位的名義發出

　　D、如果回函結果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項D，回函結果不存在差異，該該事項仍然可能存在錯報。

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