11.A公司目前是上市公司，由ABC會計師事務所負責對A公司2011年度財務報表進行審計，甲注冊會計師擔任關鍵審計合伙。由于時間和人手的限制，A公司擬將編制納稅申報表的業(yè)務交由ABC會計師事務所，并且A公司管理層承諾承擔對納稅申報表的責任，則下列說法中正確的是(　)。

　　A、編制納稅申報表會對財務報表審計業(yè)務產生影響

　　B、ABC會計師事務所不應承接該項服務業(yè)務

　　C、ABC會計師事務所可以承接該服務業(yè)務

　　D、接受編制納稅申報表會對獨立性產生不利影響

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核職業(yè)道德基本原則。由于納稅申報表須經稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響。

　　12.在下列情況下，注冊會計師可被視為具有獨立性的是(　)。

　　A、被審計單位為金融機構，項目組的注冊會計師在該機構按正常程序開立了存款賬戶

　　B、參與鑒證業(yè)務的注冊會計師具有律師資格，并同時擔任被審計單位的法律顧問

　　C、被審計單位已連續(xù)兩年積欠審計費用，至今尚未償還，會計師事務所仍承接本年被審計單位審計業(yè)務

　　D、注冊會計師向被審計單位大量購買其生產的產品，并享受特別優(yōu)惠

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核貸款和擔保對獨立性的影響。注冊會計師個人的正常存款，不會影響其獨立性。

　　13.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，則下列說法不正確的是(　)。

　　A、如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響

　　B、如果交易性質特殊或金額較大，則可能因自身利益產生不利影響

　　C、會計師事務所不能承接該業(yè)務

　　D、會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降低至可接受的水平

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核商業(yè)關系對獨立性的影響。會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降低至可接受的水平，而不是不能承接該業(yè)務。

　　14.XYZ會計師事務所接受A商業(yè)銀行委托審計其2012年度財務報告，下列項目組成員中，受到獨立性不利影響的是(　)。

　　A、甲注冊會計師的丈夫按照正常的程序、條款和條件取得汽車貸款

　　B、乙注冊會計師按照正常的商業(yè)條件在A商業(yè)銀行開立存款賬戶

　　C、丙注冊會計師從A商業(yè)銀行取得免息房貸

　　D、丁注冊會計師的大學校友從A商業(yè)銀行取得免息信用卡透支

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核貸款和擔保對獨立性的影響。選項C，丙注冊會計師同審計客戶A商業(yè)銀行存在自身經濟利益，影響其獨立性。

　　15.如果審計項目組成員的主要近親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會對獨立性產生不利影響。用于評價不利影響嚴重程度的下列因素恰當?shù)氖?　)。

　　A、評價主要近親屬在客戶中的職位

　　B、評價該成員在審計項目組中的工資水平

　　C、評價主要近親屬在客戶工作的時間

　　D、評價該成員在審計項目組中工作的時間

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核與審計客戶發(fā)生雇傭關系對獨立性的影響。評價不利影響的重要程度主要從主要近親屬和審計項目組成員兩個方面，即評價主要近親屬在客戶中的職位和該成員在審計項目組中的角色。

　　16.2011年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務所，在2012年1月10日，ABC會計師事務所擬承接乙公司2011年度財務報表審計業(yè)務，則這種情況下(　)。

　　A、可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2011年5月6日之前乙公司的交易和事項進行審計

　　B、可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復核C所執(zhí)行的工作

　　C、可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進行承諾

　　D、ABC會計師事務所不應安排C作為審計項目組成員

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核與審計客戶發(fā)生雇傭關系對獨立性的影響。如果在被審計財務報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得將此類人員分派到審計項目組。

　　17.如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過(　)。

　　A、三年

　　B、四年

　　C、五年

　　D、六年

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核與審計客戶長期存在業(yè)務關系對獨立性的影響。如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。

　　18.A公司目前是上市公司，由ABC會計師事務所負責對A公司2012年度財務報表進行審計，甲注冊會計師擔任關鍵審計合伙。假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是(　)。

　　A、乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經全部處置

　　B、丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務所將其調離審計小組

　　C、丁注冊會計師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

　　D、戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計A公司固定資產項目

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核職業(yè)道德基本原則。選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

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