點擊查看：2014年注冊會計師《審計》選擇習題及解析匯總

　　一、單項選擇題

　　1.下列有關職業道德規范的說法中不正確的是(　)。

　　A、會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業道德規范要求的獨立性

　　B、會計師事務所應當每兩年至少1次向所有獨立性受約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

　　C、會計師事務所在執行鑒證業務時應當遵守獨立性要求

　　D、會計師事務所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應當立即將相關信息告知有關項目合伙人和會計師事務所的其他適當人員，如認為必要，還應當立即告知會計師事務所雇用的專家和關聯會計師事務所的人員，以便他們采取適當的行動

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查監控。選項B，會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

　　2.注冊會計師在執業過程中，當出現下列情形時，可以作為減責事由的是(　)。

　　A、已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位會計資料錯誤

　　B、利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

　　C、驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

　　D、為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查免責事由。選項A是免責事由;選項C是無效的免責事由;選項D是免責事由。

　　3.根據《司法解釋》規定，如果利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院(　)。

　　A、不予受理

　　B、應當通知被審計單位

　　C、可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟

　　D、應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查注冊會計師的法律責任。利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟，人民法院應當告知利害關系人對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟。

　　4.下列說法不屬于利害關系人的是(　)。

　　A、因信賴注冊會計師出具的審計報告，購買了被審計單位的股票

　　B、因信賴注冊會計師出具的審計報告，賒銷被審計單位的材料價款無法收回

　　C、因信賴注冊會計師出具的審計報告，購買了被審計單位的債券

　　D、某銀行根據相關的資產證明文件貸款給被審計單位，款項無法收回，銀行儲戶遭受了損失

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查相關司法解釋。選項D是不對的，這里的銀行儲戶不滿足利害關系人的條件，沒有信賴或者是合理利用被審計單位出具的不實報告，沒有與被審計單位進行交易或者購買股票、債券等。

　　5.會計師事務所為保證業務質量，下列做法中，不恰當的是(　)。

　　A、事務所應編制并保留禁止與其產生商業關系的客戶清單

　　B、事務所一旦獲知違反獨立性的情況，應立即將相關信息告知項目合伙人和事務所的其他相關人員

　　C、事務所每年都要獲取獨立性受約束人員遵守獨立性的口頭承諾

　　D、事務所在獲取客戶信息時，如果有必要，可以考慮利用調查機構進行工作

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查相關職業道德要求。事務所對獨立性受約束人員應獲取的是書面確認函而非口頭承諾。

　　6.注冊會計師在執業過程中，出現下列(　)情形，可以作為減責事由。

　　A、已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位會計資料錯誤

　　B、利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

　　C、驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

　　D、為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查相關司法解釋。選項B是減責事由;選項AD是免責事由;選項C是無效免責事由。

　　7.下面有關訴訟當事人的列置的說法中，不正確的是(　)。

　　A、利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟

　　B、利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院不應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟

　　C、利害關系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟

　　D、利害關系人可以對被審計單位和會計師事務所一同提起訴訟

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查相關訴訟要求。關于訴訟當事人的列置：利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對會計師事務所和被審計單位一并提起訴訟;利害關系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應當通知被審計單位作為共同被告參加訴訟。故選項B說法不正確。

　　8.下列關于職業道德的提法中，正確的是(　)。

　　A、會計師事務所收費報價的高與低，一定不會對專業勝任能力和應有的關注產生不利影響

　　B、注冊會計師在營銷專業服務時，不應比較貶低其他會計師事務所

　　C、會計師事務所的高級管理人員可以擔任被審計單位的獨立董事

　　D、注冊會計師至少應口頭承諾對在執行業務過程中知悉的客戶信息保密

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核職業道德基本原則。選項A，如果收費過低，進而降低執業質量，就會影響專業勝任能力和應有的關注;選項C，會計師事務所的高級管理人員不能擔任鑒證客戶的獨立董事;選項D，注冊會計師應書面承諾對在執行業務過程中知悉的客戶信息保密。

　　9.下列有關職業道德概念框架具體運用的有關描述中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師只要考取了注冊會計師證書，就說明其具備了專業勝任能力

　　B、會計師事務所推介被審計單位的股份將產生外界壓力導致的不利影響

　　C、注冊會計師在與前任注冊會計師討論客戶事項前應當征得客戶的書面同意

　　D、如果會計師事務所的商業利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應該拒絕接受委托或解除業務約定

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核職業道德基本原則。選項A，注冊會計師具有專業知識、技能和經驗才能稱之為具備專業勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書;選項B，該情形屬于產生過度推介導致的不利影響;選項D，如果會計師事務所的商業利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執行業務。

　　10.甲注冊會計師于2011年9月25日承接了A公司2011年的財務報表審計工作，審計工作于2011年10月8日開始，于2012年3月21日完成了審計工作。A公司管理層于2012年3月21日簽署了財務報表。在2012年2月15日，會計師事務所與A公司簽署了2012年財務報表審計業務約定書，在2012年6月2日，由于客戶原因解除了業務委托關系。則業務期間為(　)。

　　A、2011年1月1日至2012年3月21日

　　B、2011年9月25日至2012年3月21日

　　C、2011年1月1日至2012年6月2日

　　D、2011年10月8日至2012年6月2日

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核職業道德基本原則。業務期間自審計項目組開始執行審計業務之日起，至出具審計報告之日止。對于連續審計，業務期間結束日應以其中一方通知解除業務關系或出具最終審計報告二者時間孰晚為準。

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