二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在樣本設(shè)計(jì)階段必須完成的工作包括四個(gè)環(huán)節(jié)：明確測(cè)試目標(biāo)、定義總體、定義抽樣單元，以及界定錯(cuò)報(bào)。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇比率法還是差額法，其推斷總體錯(cuò)報(bào)的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

　　3、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】審計(jì)抽樣適用于：在控制測(cè)試中，控制的運(yùn)行留下軌跡的;實(shí)質(zhì)性程序中，實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施的控制測(cè)試程序、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適宜使用審計(jì)抽樣。

　　4、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】審計(jì)抽樣的三個(gè)基本特征，教材上就規(guī)定了選項(xiàng)BCD這三條，這三條中沒(méi)A選項(xiàng)。

　　5、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

　　由于每個(gè)貨幣單元被選取的機(jī)會(huì)相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機(jī)會(huì)越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會(huì)被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。如果某邏輯單元的賬面金額超過(guò)選樣間距，它可能不止一次被選中，實(shí)際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計(jì)算的樣本規(guī)模。在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個(gè)重大項(xiàng)目，其中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)不需推斷。當(dāng)總體錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，樣本規(guī)�？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無(wú)需被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，生產(chǎn)的樣本自動(dòng)分層，無(wú)需注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分層。

　　6、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選擇樣本項(xiàng)目;(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　7、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】這是控制測(cè)試，所以還不足以發(fā)表審計(jì)意見，此時(shí)可以采取的措施有選項(xiàng)ABD。

　　8、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對(duì)其量化，而只進(jìn)行定性的估計(jì)。

　　9、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯(cuò)報(bào)金額成比例，選項(xiàng)B不正確;在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無(wú)須考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性，選項(xiàng)D不正確。

　　10、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容。

　　11、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。本題中，我們?cè)诜治鲞x項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，|該支票號(hào)-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號(hào)對(duì)應(yīng)的支票屬于一個(gè)樣本。例如：選項(xiàng)A，|80-180|/50=2;選項(xiàng)D，|3880-180|/50=74.

　　12、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】根據(jù)教材公式：

　　樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000/125000×3=90(個(gè))。

　　13、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于沒(méi)有可以計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)允許限度，但在評(píng)價(jià)時(shí)要考慮該抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受;如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

　　14、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】PPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對(duì)實(shí)現(xiàn)高估即存在認(rèn)定有效;不適合測(cè)試低估即完整性認(rèn)定;計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定既要求測(cè)試低估又要求測(cè)試高估，PPS抽樣對(duì)于測(cè)試低估效果不佳;截止測(cè)試與金額無(wú)關(guān)。

　　15、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】總體中某一項(xiàng)目被選中的概率不是均等的，某一項(xiàng)目被選中的概率為：項(xiàng)目的金額占總體金額的比重。

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