二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】實施細節(jié)測試時，注冊會計師在樣本設(shè)計階段必須完成的工作包括四個環(huán)節(jié)：明確測試目標、定義總體、定義抽樣單元，以及界定錯報。

　　2、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差額法，其推斷總體錯報的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

　　3、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】審計抽樣適用于：在控制測試中，控制的運行留下軌跡的;實質(zhì)性程序中，實施的細節(jié)測試。風(fēng)險評估程序、未留下運行軌跡的控制實施的控制測試程序、在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不適宜使用審計抽樣。

　　4、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】審計抽樣的三個基本特征，教材上就規(guī)定了選項BCD這三條，這三條中沒A選項。

　　5、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

　　由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計算的樣本規(guī)模。在評價樣本結(jié)果時只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個重大項目，其中發(fā)現(xiàn)的錯報不需推斷。當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無需被審計金額的預(yù)計變異性，生產(chǎn)的樣本自動分層，無需注冊會計師進行分層。

　　6、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選擇樣本項目;(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。

　　7、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】這是控制測試，所以還不足以發(fā)表審計意見，此時可以采取的措施有選項ABD。

　　8、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率以及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進行定性的估計。

　　9、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項B不正確;在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預(yù)計變異性，選項D不正確。

　　10、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C屬于注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣時，應(yīng)當記錄的內(nèi)容。

　　11、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2;選項D，|3880-180|/50=74.

　　12、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】根據(jù)教材公式：

　　樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯報×保證系數(shù)=3750000/125000×3=90(個)。

　　13、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在非統(tǒng)計抽樣中，由于沒有可以計量的風(fēng)險允許限度，但在評價時要考慮該抽樣風(fēng)險因素，所以如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，考慮了抽樣風(fēng)險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受;如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，注冊會計師應(yīng)考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集證據(jù)。

　　14、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】PPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元，高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越大，對實現(xiàn)高估即存在認定有效;不適合測試低估即完整性認定;計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估，PPS抽樣對于測試低估效果不佳;截止測試與金額無關(guān)。

　　15、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率為：項目的金額占總體金額的比重。

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