二、多項選擇題

　　1、AB

　　【答案解析】資產(chǎn)負債表上銀行存款數(shù)額，應當包括結賬日所有存放于銀行的款項。因此，對于銀行已發(fā)生的收入或支出，而企業(yè)未入賬，均應編制調(diào)整分錄調(diào)整報表，使財務報表反映的數(shù)額正確地反映截止本期的業(yè)務。

　　2、ABCD

　　【答案解析】一般而言，一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應該達到以下幾點：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行。(5)按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。(6)加強對貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部審計。

　　3、ABCD

　　【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計。

　　貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(1)貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混淆的現(xiàn)象;(2)貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權審批手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為;(3)支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章由一人保管;(4)票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

　　4、AD

　　【答案解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點日實際監(jiān)盤數(shù)額-資產(chǎn)負債表日至盤點日增加額+資產(chǎn)負債表日至盤點日減少額。

　　5、AD

　　【答案解析】盤點時必須有出納員和被審計單位的會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監(jiān)盤。

　　6、ABCD

　　【答案解析】對存貨的監(jiān)盤往往在資產(chǎn)負債表日前后，對現(xiàn)金的盤點往往在年后的外勤工作中;現(xiàn)金監(jiān)盤時間應對被審計單位保密，實行突擊性盤點，而存貨的監(jiān)盤時間需要與被審計單位溝通;對于存貨如果因其性質(zhì)和特性無法實施監(jiān)盤時可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金監(jiān)盤無有效的替代程序;現(xiàn)金監(jiān)盤需要出納和會計主管參與;而存貨需要庫房保管員及存貨會計等人員參與。

　　7、ABCD

　　【答案解析】選項ABCD均屬于銀行詢證函的特點。

　　8、ABCD

　　【答案解析】上述各項均屬銀行存款應函證的內(nèi)容。

　　9、ABD

　　【答案解析】已提取的存單只能獲取復印件。

　　10、ABC

　　【答案解析】良好的貨幣資金內(nèi)部控制，應該是按月盤點現(xiàn)金，而不是按年，故選項D不正確。

　　11、BD

　　【答案解析】注冊會計師應控制詢證函的發(fā)送與回收，對銀行存款函證一律采用積極式函證。

　　三、簡答題

　　【正確答案】甲注冊會計師應檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及財務報表日后的入賬情況。

　　【正確答案】甲注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明B公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。另外，還可以發(fā)現(xiàn)未披露的或有負債。

　　【正確答案】在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往甲注冊會計師所在的會計師事務所。甲注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是為了防止B公司截留或更改回函。

　　【正確答案】甲注冊會計師索取開戶銀行2013年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。

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