二、多項選擇題

　　1、下列情形中屬于舞弊的有( )。

　　A、為扭轉(zhuǎn)被審計單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價值20萬元的銷售業(yè)務(wù)

　　B、侵占資產(chǎn)

　　C、由于在記錄會計賬簿時疏忽，將購入存貨的成本20 000元誤記為2 000元

　　D、不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷

　　2、在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計師應(yīng)作出的反應(yīng)包括( )。

　　A、對其重要性進(jìn)行評估

　　B、修改審計程序

　　C、追加審計程序

　　D、出具無法表示意見的審計報告

　　3、評估舞弊風(fēng)險的審計程序，有詢問、評價舞弊風(fēng)險因素、實施分析程序、考慮其他信息和組織項目組討論，在被審計單位中如果設(shè)置有內(nèi)部審計部門，審計人員可以實施詢問內(nèi)部審計人員這一審計程序，以下關(guān)于詢問的內(nèi)容說法正確的有( )。

　　A、內(nèi)部審計人員對被審計單位舞弊風(fēng)險的認(rèn)識

　　B、內(nèi)部審計人員在本期是否實施了用以發(fā)現(xiàn)舞弊的程序

　　C、內(nèi)部審計人員是否了解任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控

　　D、內(nèi)部審計人員對舞弊風(fēng)險的看法

　　4、下列與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的有( )。

　　A、管理層態(tài)度

　　B、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定

　　C、對管理層的監(jiān)督失敗

　　D、內(nèi)部控制存在缺陷

　　5、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括( )。

　　A、測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

　　B、復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　C、對于注意到的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

　　D、詢問管理層是否授意編制財務(wù)報表的人員隨意修改報表資料

　　6、注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位臨近期末的銷售業(yè)務(wù)中存在嚴(yán)重的錯報，則應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

　　A、錯報是否表明被審計單位存在舞弊

　　B、將錯誤作為孤立的事項

　　C、獲取的管理層聲明是可靠的

　　D、錯報是否涉及被審計單位較高級別人員

　　7、在選擇進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解。為此，可以采取的應(yīng)對措施包括( )。

　　A、對確定的營業(yè)外收支等低風(fēng)險項目實施實質(zhì)性程序

　　B、調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排

　　C、核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D、對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序

　　8、注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時應(yīng)當(dāng)向被審計單位律師咨詢有關(guān)法律法規(guī)的遵守情況，及其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。如果注冊會計師認(rèn)為向被審計單位律師咨詢是不適當(dāng)?shù)模蛘卟粷M意其提供的咨詢意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮向其所在會計師事務(wù)所的律師咨詢，以確定以下哪些結(jié)果( )。

　　A、被審計單位是否存在違反法規(guī)行為

　　B、應(yīng)當(dāng)在審計報告中增加強調(diào)事項段

　　C、應(yīng)采取的進(jìn)一步行動

　　D、可能導(dǎo)致的法律后果

　　9、下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有( )。

　　A、違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的行為

　　B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為

　　C、被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮到法律法規(guī)對被審計單位產(chǎn)生的影響，在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑

　　三、簡答題

　　1、注冊會計師應(yīng)關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的重大錯報風(fēng)險，并對其實施相應(yīng)的審計程序。

　　·注冊會計師針對管理層凌駕于內(nèi)部控制之上實施的審計程序有哪些?

　　2、請回答下列問題：

　　·就法律法規(guī)而言，簡述由于哪些原因使得審計的固有限制對注冊會計發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力的潛在影響會加大?

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