二、多項選擇題

　　1、下列情形中屬于舞弊的有( )。

　　A、為扭轉被審計單位的虧損局面，虛構了一筆價值20萬元的銷售業務

　　B、侵占資產

　　C、由于在記錄會計賬簿時疏忽，將購入存貨的成本20 000元誤記為2 000元

　　D、不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷

　　2、在審計過程中，如果發現被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計師應作出的反應包括( )。

　　A、對其重要性進行評估

　　B、修改審計程序

　　C、追加審計程序

　　D、出具無法表示意見的審計報告

　　3、評估舞弊風險的審計程序，有詢問、評價舞弊風險因素、實施分析程序、考慮其他信息和組織項目組討論，在被審計單位中如果設置有內部審計部門，審計人員可以實施詢問內部審計人員這一審計程序，以下關于詢問的內容說法正確的有( )。

　　A、內部審計人員對被審計單位舞弊風險的認識

　　B、內部審計人員在本期是否實施了用以發現舞弊的程序

　　C、內部審計人員是否了解任何舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控

　　D、內部審計人員對舞弊風險的看法

　　4、下列與編制虛假財務報告導致的錯報相關的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的有( )。

　　A、管理層態度

　　B、組織結構復雜或不穩定

　　C、對管理層的監督失敗

　　D、內部控制存在缺陷

　　5、管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括( )。

　　A、測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

　　B、復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

　　C、對于注意到的、超出被審計單位正常經營過程或基于對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性

　　D、詢問管理層是否授意編制財務報表的人員隨意修改報表資料

　　6、注冊會計師在進行財務報表審計時，發現被審計單位臨近期末的銷售業務中存在嚴重的錯報，則應當考慮的有( )。

　　A、錯報是否表明被審計單位存在舞弊

　　B、將錯誤作為孤立的事項

　　C、獲取的管理層聲明是可靠的

　　D、錯報是否涉及被審計單位較高級別人員

　　7、在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解。為此，可以采取的應對措施包括( )。

　　A、對確定的營業外收支等低風險項目實施實質性程序

　　B、調整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排

　　C、核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調節表

　　D、對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序

　　8、注冊會計師發現可能存在違反法規行為時應當向被審計單位律師咨詢有關法律法規的遵守情況，及其對財務報表可能產生的影響。如果注冊會計師認為向被審計單位律師咨詢是不適當的，或者不滿意其提供的咨詢意見時，注冊會計師應當考慮向其所在會計師事務所的律師咨詢，以確定以下哪些結果( )。

　　A、被審計單位是否存在違反法規行為

　　B、應當在審計報告中增加強調事項段

　　C、應采取的進一步行動

　　D、可能導致的法律后果

　　9、下列關于違反法律法規的表述中，正確的有( )。

　　A、違反法律法規是指被審計單位有意或無意違背適用的財務報告編制基礎的行為

　　B、違反法律法規不包括管理層或員工實施的與被審計單位經營活動無關的不當個人行為

　　C、被審計單位違反法律法規必然會對財務報表產生重大影響

　　D、注冊會計師應當充分考慮到法律法規對被審計單位產生的影響，在整個審計過程中保持職業懷疑

　　三、簡答題

　　1、注冊會計師應關注管理層凌駕于內部控制之上的重大錯報風險，并對其實施相應的審計程序。

　　·注冊會計師針對管理層凌駕于內部控制之上實施的審計程序有哪些?

　　2、請回答下列問題：

　　·就法律法規而言，簡述由于哪些原因使得審計的固有限制對注冊會計發現重大錯報的能力的潛在影響會加大?

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