知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德
以下選項(xiàng)中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形是( )。
A.在審計(jì)期間，被審計(jì)單位贈(zèng)與甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師一塊金表作為圣誕禮物
B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了被審計(jì)單位的內(nèi)部信息購(gòu)買其股票賺取了10萬元的收益
C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師早餐在被審計(jì)單位食堂免費(fèi)食用
D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受了被審計(jì)單位介紹的客戶并支付了介紹費(fèi)
【答案】
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的抽筋或其他財(cái)務(wù)，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當(dāng)?shù)睦妫x項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)B違反了保密原則;選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金;選項(xiàng)C屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常的往來，不會(huì)對(duì)到職業(yè)道德造成不利影響。
知識(shí)點(diǎn)：代為保管客戶資產(chǎn)
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在代為保管客戶資產(chǎn)時(shí)，下列做法違背職業(yè)道德的是( )。
A.在法律法規(guī)允許的情況下，為客戶保管銀行存單
B.將代為保管的股票與自有地分開
C.為了履行保密義務(wù)，對(duì)客戶資產(chǎn)的來源不予過問
D.按照預(yù)定的用途使用所代為保管的固定資產(chǎn)
【答案】C
【解析】在代為保管客戶資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)詢問資產(chǎn)來源，并考慮履行法定義務(wù)。
知識(shí)點(diǎn)：接受客戶關(guān)系
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受客戶關(guān)系前，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否誠(chéng)信，下列說法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的主要股東是否誠(chéng)信
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的管理層是否誠(chéng)信
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的治理層是否誠(chéng)信
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)是否誠(chéng)信
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理里人員和治理層是否誠(chéng)信。
知識(shí)點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則
甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為剛剛成立的小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所，正忙于對(duì)乙上市公司進(jìn)行專業(yè)服務(wù)的營(yíng)銷，以下行為中，對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有( )。
A.向乙公司介紹本所有豐富的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)驗(yàn)
B.向乙公司透露其前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的不具備上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的能力
C.向乙公司介紹成立之初到現(xiàn)在所做過的每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)
D.向乙公司暗示甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局有很大的關(guān)系
【答案】ABD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過廣告或其他營(yíng)銷方式招攬業(yè)務(wù)，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。在向公眾傳遞信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)，做到客觀、真實(shí)、得體。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不得有下列行為：
(1)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn);
(2)貶低或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作;
(3)暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu);
(4)作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。
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