知識點：誠信原則

　　ABC會計師事務所的A注冊會計師是甲公司2012年財務報表審計項目合伙人。在對甲公司實施風險評估程序時A注冊會計師發現甲公司2012年財務報表確認了虛假銷售事項。如果A注冊會計師采取了以下應對措施，則不被視為違背了誠信原則的有( )。

　　A.要求甲公司管理層修改有問題信息

　　B.要求甲公司管理層調整財務報表

　　C.在甲公司管理層拒絕注冊會計師的建議的情況下，出具了恰當非無保留意見的審計報告

　　D.甲公司管理層拒絕注冊會計師的建議的情況下，出具了否定意見審計報告

　　【答案】ABC

　　【解析】甲公司存在虛假銷售屬于財務報表的特別風險事項，會導致財務報表存在錯報，注冊會計師在提請其調整和披露后應當運用重要性原則考慮錯報事項對財務報表的影響程度考慮審計報告意見類型，注冊會計師對錯報事項不進行重要性的判斷和評估直接出具否定意見審計報告不恰當。

　　知識點：審計程序

　　下列各項中，為獲取審計證據，所實施的審計程序與審計目標無關的是( )。

　　A.對應收賬款進行函證以確定應收賬款是否存在

　　B.將銀行存款日記賬、明細賬與總賬進行核對，以確定銀行存款余額正確

　　C.檢查資產負債表日前后幾天的發貨單、發票日期與記賬日期，以確定銷售業務是否計入恰當的期間

　　D.抽查營業收入明細賬，并追查至有關原始憑證，以確定營業收入的完整性

　　【答案】D

　　【解析】D：從明細賬追查至相關原始憑證，是逆查，可以證明營業收入的“發生”認定。

　　知識點：審計目標

　　注冊會計師所確定的以下具體審計目標中，( )是關于交易和事項相關的完整性認定推論得出的。

　　A.本期發生的營業收入是否全部記錄于恰當的賬戶

　　B.營業外收入是否是真實發生的

　　C.營業成本的金額是否正確

　　D.新購進的固定資產是否存在

　　【答案】A

　　【解析】B：屬于交易和事項的“發生”認定;C：屬于交易和事項的“準確性”認定;D：屬于期末賬戶余額的“存在”認定;只有A是可以由交易和事項相關的完整性認定推論得出。

　　知識點：財務報表使用者

　　財務報表使用者希望注冊會計師對財務報表的合法性和公允性發表意見的原因有( )。

　　A.財物報表使用者與管理層之間的利益沖突

　　B.財務報表是財務報表使用者進行經濟決策的重要信息來源

　　C.財務報表使用者因為缺乏專業會計知識而難以對財務報表的質量做出評估

　　D.絕大多數財務報表使用者不參與被審計單位的經營

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項都屬于財務報表使用者希望注冊會計師對財務報表的合法性和公允性發表意見的原因。

　　知識點：存貨監盤

　　實施存貨監盤直接可以證實存貨的( )認定。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.準確性

　　D.截止

　　【解析】存貨監盤直接就可以證實資產負債表列示的存貨是否存在，選項A正確;要證實存貨的完整性認定，可能還要實施其他審計程序，選項B不正確;選項CD屬于利潤表項目的相關認定。

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