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　　1.如上期財務報表未經審計，注冊會計師一般可以通過對其本期變化結果實施的審計程序來獲取( )的期初余額。

　　A.應收賬款

　　B.固定資產

　　C.營業收入

　　D.營業成本

　　【正確答案】 A

　　【知 識 點】期初余額的審計目標

　　【答案解析】

　　對流動資產(包括A)和流動負債，注冊會計師通常通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據。B為非流動資產，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息。C、D屬于利潤表項目，不存在期初余額。

　　2.如果在由組成部分注冊會計師執行相關工作的組成部分內，識別出導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，集團項目組可能會根據了解的以下( )因素，決定參與組成部分注冊會計師工作的程度。

　　A.是否參與了組成部分注冊會計師的風險評估工作

　　B.組成部分的重要程度

　　C.識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險

　　D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

　　【正確答案】 B, C, D

　　【知 識 點】參與組成部分注冊會計師的工作

　　【答案解析】

　　可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：

　　(1)組成部分的重要程度;

　　(2)識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險;

　　(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

　　如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，這并不是決定參與組成部分注冊會計師工作程度的影響因素，所以選項A不正確。

　　3.在確定是否可以利用內部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.內部審計的客觀性

　　B.內部審計人員的薪酬

　　C.內部審計人員在執行審計工作時保持的應有的職業關注

　　D.內部審計人員的專業勝任能力

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點】確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作

　　【答案解析】

　　教材P414，注冊會計師在考慮是否可以利用內部審計成果時應當從以下四個方面考慮：(1)內部審計的客觀性;(2)內部審計人員的專業勝任能力;(3)內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注;(4)內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

　　4.A注冊會計師負責審計甲公司2013年的財務報表，在審計中發現的下列重大問題，A注冊會計師通常認為需要溝通的有( )。

　　A.重要會計政策的初始選擇和變更

　　B.項目組修改審計時間預算

　　C.管理層對注冊會計師施加的限制

　　D.項目組無法獲得預期的信息

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點】溝通的事項

　　【答案解析】

　　注冊會計師應該就審計中發現的重大問題與治理層溝通：(1)注冊會計師對被審計單位會計實務(包括會計政策、會計估計和財務報表披露)重大方面的質量的看法。(2)審計工作中遇到的重大困難。(3)已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面證明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。(4)審計中出現的、根據職業判斷認為對監督財務報告過程重大的其他事項。選項A屬于(1)中的內容，選項CD屬于(2)中的內容。

　　5.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度的財務報表，針對舞弊導致的收入確認存在的重大錯報風險，A注冊會計師實施的審計程序不恰當的是( )。

　　A.按照產品線將本期收入與可比的以前期間收入進行比較

　　B.就特定的合同條款函證甲公司的客戶

　　C.就臨近期末的銷售情況詢問甲公司的財務人員

　　D.對于通過電子方式自動生成、處理、記錄的銷售交易實施控制測試

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】應對舞弊導致的重大錯報風險

　　【答案解析】

　　注冊會計師應該向被審計單位的銷售和營銷人員或內部法律顧問詢問臨近期末的銷售或發貨情況，以及他們聽了了解的與這些交易相關的異常條款或條件，所以選項C不恰當。

　　6.注冊會計師于2013年1月10日對被審計單位庫存現金實施監盤，則注冊會計師應當根據2013年1月10日庫存現金盤點數、2012年12月31日至( )的庫存現金收、支發生合計數，倒推計算資產負債表上所包含的庫存現金數是否正確。

　　A.2012年12月31日

　　B.2013年1月1日

　　C.2013年1月10日

　　D.2013年3月15日

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】庫存現金的實質性程序

　　【答案解析】

　　選項C恰當。如果注冊會計師不是在資產負債表日對庫存現金進行監盤，則應將監盤日的金額追溯調整至資產負債表日的金額。根據教材P365表16-1，注冊會計師追溯調整的被審計單位2012年12月31日的庫存現金賬面數額為：2013年1月10日庫存現金監盤數-2012年12月31日至2013年1月10日之間增加的余額+2012年12月31日至2013年1月10日之間減少的余額。

　　7.如果注冊會計師在對被審計單位存貨實施監盤過程中發現了部分錯誤，以下做法恰當的有( )。

　　A.提高審計風險

　　B.提高評估的重大錯報風險

　　C.降低檢查風險

　　D.擴大審計程序的范圍

　　【正確答案】 B, C, D

　　【知 識 點】存貨的實質性程序

　　【答案解析】

　　審計風險是注冊會計師既定的，它代表了注冊會計師承擔風險的能力，在發現錯報后，意味著重大錯報風險增大，為了將審計風險保持在合理的范圍內，注冊會計師應當擴大審計程序的范圍，以降低檢查風險，由此將審計風險控制在可接受的范圍內。

　　8.下列屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業務實施的控制測試的有( )。

　　A.檢查有無長期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無需支付

　　B.檢查采購與付款業務授權批準手續是否健全，有無存在越權審批行為

　　C.檢查采購與付款業務相關崗位及人員設置情況，有無不相容職務混崗的現象

　　D.檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

　　【正確答案】 B, C, D

　　【知 識 點】采購交易的內部控制

　　【答案解析】

　　檢查有無長期掛賬的應付賬款屬于采購與付款業務的實質性程序。

　　9.對于登記入賬的銷售交易是真實的這一目標，注冊會計師一般關心的錯誤的有( )。

　　A.未曾發貨卻已將銷售交易登記入賬

　　B.銷售交易重復入賬

　　C.將某筆銷售的金額擴大

　　D.向虛構的顧客發貨

　　【正確答案】 A, B, D

　　【知 識 點】銷售與收款交易的實質性程序

　　【答案解析】

　　將某筆銷售的金額擴大與銷售交易金額的準確性有關。

　　10.控制測試的范圍與下列( )因素成反向變動關系。

　　A.控制的執行頻率

　　B.對控制的信賴程度

　　C.可容忍偏差率

　　D.所需證據的可靠性

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】控制測試的范圍

　　【答案解析】

　　可容忍偏差率越低，對控制的要求越嚴，需要測試的范圍越大。

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