11.下列選項中，( )是一個動態的過程，可能會不斷修正的。

　　A.對認定層次重大錯報風險的評估

　　B.計劃審計工作

　　C.了解被審計單位及其環境

　　D.對財務報表層次重大錯報風險的評估

　　【正確答案】 A, B, C, D

　　【知 識 點】對風險評估的修正

　　【答案解析】

　　四個選項都是正確的。

　　12.注冊會計師對被審計單位2011年度財務報表進行審計，于2012年3月31日出具審計報告，相關審計工作底稿于2012年5月20日歸檔。關于審計工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是( )。(2012年A卷單項選擇題)

　　A.自2011年12月31日起至少10年

　　B.自2011年12月31日起至少7年

　　C.自2012年3月31日起至少10年

　　D.自2012年3月31日起至少7年

　　【正確答案】 C

　　【知 識 點】審計工作底稿的保存期限

　　【答案解析】

　　審計工作底稿的保存期限自審計報告日起至少10年。

　　13.信息技術一般控制具體包括( )。

　　A.程序開發與變更

　　B.編輯檢查

　　C.程序和數據訪問

　　D.計算機運行

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點】信息技術內部控制審計

　　【答案解析】

　　編輯檢查是針對錄入數據的控制，屬于應用控制。

　　14.注冊會計師通過統計抽樣選取100個樣本對應收賬款進行函證，樣本項目不存在錯報，此時可以使用( )來推斷總體。

　　A.比率估計抽樣

　　B.差額估計抽樣

　　C.均值估計抽樣

　　D.PPS抽樣

　　【正確答案】 C, D

　　【知 識 點】在細節測試中使用統計抽樣

　　【答案解析】

　　比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，就不應使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣。

　　15.為了測試應付賬款的完整性認定，注冊會計師通過下列審計程序獲取的審計證據中，具有相關性的有( )。

　　A.從應付賬款明細賬追查到購貨發票

　　B.從購貨發票追查到應付賬款明細賬

　　C.從應付賬款明細賬的借方追查到銀行存款對賬單

　　D.從應付賬款明細賬的貸方追查到銀行存款對賬單

　　【正確答案】 B, C

　　【知 識 點】審計證據的充分性與適當性

　　【答案解析】

　　選項B是順查，可以證明應付賬款的完整性認定;選項C應付賬款的借方代表償還的應付賬款，如果銀行對賬單顯示了付出款項，那么被審計單位在借方結轉這筆應付賬款是沒有問題的，但是如果銀行對賬單沒有顯示付款，那么就說明應付賬款沒有被償還，還應該體現在賬面上，所以此時可以證明應付賬款少計了，違反了完整性認定。

　　16.當可接受的檢查風險降低時，以下關于注冊會計師可能采取的措施中,不恰當的有( )。

　　A.縮小實質性程序的范圍

　　B.將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末

　　C.降低重大錯報風險

　　D.消除固有風險

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點】審計風險

　　【答案解析】

　　可接受檢查風險之所以降低，原因是重大錯報風險提高了。注冊會計師應從審計程序的性質、時間安排和范圍方面進行應對。就性質而言，要更多地依賴實質性程序(說明A錯);就時間來說，將計劃的時間從期中移至期末(說明B正確);同時還要擴大審計程序的范圍。

　　17.關于注冊會計師在計劃和執行審計工作時保持職業懷疑的作用，下列說法中，正確的有( )。

　　A.降低檢查風險

　　B.降低審計成本

　　C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明

　　D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險

　　【正確答案】 A, C, D

　　【知 識 點】執行審計工作的基本要求

　　【答案解析】

　　直觀上，所謂職業懷疑，就是要仔細、謹慎，勤勉盡責(選項B不正確)。具體來說，就是采取質疑的思維方式，對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺(D)，不應使用管理層聲明替代應當獲取的充分、適當的審計證據(C),并強調獲取充分、適當的審計證據(A)。

　　18.如果會計師事務所的商業利益或業務活動可能與客戶存在利益沖突，則注冊會計師下列做法中，最恰當的是( )。

　　A.拒絕承接審計業務

　　B.直接承接審計業務

　　C.將審計業務變更為非鑒證業務

　　D.將此情況告知客戶，并在征得其同意的情況下執行審計業務

　　【正確答案】 D

　　【知 識 點】獨立性的概念框架

　　【答案解析】

　　如果會計師事務所的商業利益或業務活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶，并在征得其同意的情況下執行業務。

　　19.以下情形中，屬于因自我評價導致對職業道德基本原則產生不利影響的有( )。

　　A.會計師事務所為客戶編制原始數據，這些數據構成鑒證業務的對象

　　B.會計師事務所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務

　　C.項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員

　　D.會計師事務所的合伙人與鑒證客戶存在長期業務關系

　　【正確答案】 A, B

　　【知 識 點】職業道德基本原則

　　【答案解析】

　　選項C、D屬于因密切關系導致對職業道德基本原則產生不利影響的情形。

　　20.根據普通過失和重大過失的概念，注冊會計師的普通過失和重大過失的主要區別在于 ( )。

　　A.在多大程度上沒有保持應有的職業謹慎

　　B.在多大程度上沒有遵循執業準則

　　C.未發現的錯報的金額是否重大

　　D.未發現的錯報的性質是否嚴重

　　【正確答案】 A, B

　　【知 識 點】對注冊會計師法律責任的認定

　　【答案解析】

　　普通過失通常是指沒有保持職業上應有的職業謹慎，即沒有完全遵循專業準則的要求;重大過失是指連起碼的職業謹慎都沒有保持，即根本沒有遵循專業準則或沒有按專業準則的基本要求執行審計。

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