11.在執(zhí)行審計業(yè)務時，需要區(qū)分被審計單位管理層職責、治理層職責和注冊會計師的責任。下列關(guān)于管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任的表述中，不正確的是(　)。

　　A、管理層對編制財務報表負有直接責任

　　B、管理層對設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制負有責任

　　C、經(jīng)審計后的財務報表出現(xiàn)重大錯報，管理層可以相應減輕責任

　　D、注冊會計師對出具的審計報告負責

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計總體目標。財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。

　　12.對于被審計單位存貨的分類和可理解性，應提請其做到(　)。

　　A、賬簿中登記的存貨均是真實存在的

　　B、存貨主要種類和估價基礎已揭示

　　C、存貨項目以恰當?shù)慕痤~在財務報表中反映

　　D、存貨的抵押已作揭示

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是認定與具體審計目標。選項A涉及的是存貨的存在認定;選項C涉及的是存貨的計價和分攤認定。

　　13.注冊會計師在審查銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，通過實質(zhì)性程序確認，該筆銷售實際取得收入90萬元(將10%的商業(yè)折扣也計入了銷售收入)，下列關(guān)于營業(yè)收入的認定中，違反了(　)。

　　A、發(fā)生

　　B、完整性

　　C、準確性

　　D、計價和分攤

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　本題考查的是認定與具體審計目標。甲公司銷售實際取得收入90萬元，被審計單位將商業(yè)折扣也計入了收入，屬于金額記錄不正確，所以不屬于發(fā)生、完整性認定問題，而是準確性認定問題。

　　14.與列報和披露相關(guān)的認定包括(　)。

　　A、存在

　　B、發(fā)生以及權(quán)利和義務

　　C、準確性

　　D、完整性

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是認定與具體審計目標。選項A屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認定;選項C屬于與交易和事項相關(guān)的認定;選項D，在三類認定中都有。

　　15.注冊會計師在對上市公司的年報審計時，一般會將“發(fā)生”作為首要目標的項目是(　)。

　　A、應付賬款

　　B、營業(yè)收入

　　C、預收款項

　　D、營業(yè)成本

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是認定與具體審計目標。上市公司一般會高估資產(chǎn)和收益、低估負債和費用，所以注冊會計師通常將對營業(yè)收入的發(fā)生和應收賬款的存在作為重點審計目標。

　　16.A注冊會計師在對XYZ股份有限公司2012年財務報表進行審計時發(fā)現(xiàn)，被審計單位未將其一年內(nèi)到期的長期負債在流動負債項下單獨列示，注冊會計師對該項目審計目標的相關(guān)認定是(　)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、計價和分攤

　　D、分類和可理解性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是認定與具體審計目標。題目告訴我們的是“未將其一年內(nèi)到期的長期負債在流動負債項下單獨列示”，并沒有告訴我們沒有列示，關(guān)鍵的是按照會計準則的規(guī)定，應當將一年內(nèi)到期的長期負債在流動負債項下單獨列示，否則的話，會影響到財務報表使用者對財務報表整體的理解和判斷，因此注冊會計師在這種情況下應當關(guān)注“分類和可理解性”，而不是“完整性”。

　　17.關(guān)于財務報表審計，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、審計的用戶是財務報表的預期使用者

　　B、審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量或內(nèi)涵

　　C、審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

　　D、審計應查出被審計單位的所有重要舞弊

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是審計的性質(zhì)。由于審計的固有限制，注冊會計師只對財務報表是否不存在由于錯誤和舞弊導致的重大錯報獲取合理保證，而不能保證查出被審計單位的所有重要舞弊。

　　18.會計師事務所開展初步業(yè)務活動，下列目的中，屬于確保在計劃審計工作時執(zhí)行審計工作的注冊會計師具備的要求的是(　)。

　　A、按適當?shù)姆绞绞召M

　　B、對客戶的商業(yè)機密保密

　　C、獨立性和專業(yè)勝任能力

　　D、合理利用專家的工作

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務活動。選項AB是簽約時的承諾;選項C是審計準則的規(guī)定;選項D是計劃審計工作開始之后的工作。

　　19.制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮的事項有(　)。

　　A、預期審計工作涵蓋的范圍

　　B、確定重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域

　　C、向高風險領(lǐng)域分派具有適當經(jīng)驗的項目組成員

　　D、計劃實施實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是總體審計策略和具體審計計劃。

　　選項D為具體審計計劃應考慮的內(nèi)容。

　　20.下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，正確的是(　)。

　　A、重大錯報風險是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的

　　B、重大錯報風險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C、重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

　　D、重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　本題考查的是審計重要性。重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A主要是說抽樣風險;選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險;選項D沒有強調(diào)是在審計前，因此也是不正確的。

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