21.總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，這些因素包括( )。
A、確定適當(dāng)?shù)闹匾运?/P>
B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域
C、項(xiàng)目組人員的選擇和工作分工
D、影響被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的重大發(fā)展變化
【正確答案】 ABCD
【答案解析】本題考查的是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。以上選項(xiàng)均正確。
22.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/P>
D、以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的是審計(jì)重要性。實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%。接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況：(1)經(jīng)常性審計(jì);(2)以前年度審計(jì)調(diào)整較多;(3)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高(如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，經(jīng)常面臨較大市場(chǎng)壓力，首次承接的審計(jì)項(xiàng)目或者需要出具特殊目的報(bào)告等)。接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%的情況：(1)經(jīng)常性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少;(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。所以當(dāng)以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。
23.下列通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存的文件有( )。
A、重大事項(xiàng)概要
B、有關(guān)重大事項(xiàng)的來(lái)往信件
C、財(cái)務(wù)報(bào)表草表
D、對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。由于審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇C。
24.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年3月16日完成了乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月17日將審計(jì)過(guò)程中形成的工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。如下變動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以直接變動(dòng)的是( )。
A、在歸整工作底稿時(shí)，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿
B、在歸整工作底稿時(shí)，將3月15日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)添加到工作底稿中
C、將3月18日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)補(bǔ)充到審計(jì)檔案中
D、在歸整工作底稿時(shí)，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
【正確答案】C
【答案解析】本題考查審計(jì)工作底稿的歸檔。選項(xiàng)ABD均屬于對(duì)工作底稿的事務(wù)性變動(dòng)，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。選項(xiàng)C屬于完成最終審計(jì)檔案歸整工作后的變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按規(guī)定說(shuō)明補(bǔ)充的理由以及所補(bǔ)充的工作底稿對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，而不可以直接變動(dòng)。
25.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬(wàn)元，現(xiàn)改為120萬(wàn)元，其正確的做法是( )。
A、在原工作底稿中直接對(duì)原記錄信息予以涂改
B、對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改
C、在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息
D、在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯(cuò)誤信息
【正確答案】B
【答案解析】本題考查審計(jì)工作底稿的變動(dòng)及其歸檔。修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
26.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)中，不正確的做法是( )。
A、對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
B、刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿
C、對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可
D、因?yàn)樵趯徲?jì)報(bào)告日獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)了，所以予以刪除相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查審計(jì)工作底稿的歸檔及其變動(dòng)。雖然取得了一致意見(jiàn)，也不能刪除該審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)該記錄相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而不是刪除。
27.審計(jì)工作底稿的存在形式是( )。
A、只能以紙質(zhì)形式存在
B、只能以紙質(zhì)或電子形式存在
C、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在
D、一份工作底稿，只能以同一形式存在
【正確答案】C
【答案解析】本題考查審計(jì)工作底稿的性質(zhì)。審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。
28.下列被審計(jì)單位的控制中，通常與審計(jì)無(wú)關(guān)的是( )。
A、銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回
B、公司因某些特別原因同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒購(gòu)商品
C、航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)
D、工廠存貨定期盤點(diǎn)
【正確答案】C
【答案解析】被審計(jì)單位通常有一些與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)其加以考慮。例如，被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)控制系統(tǒng)提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果(如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計(jì)無(wú)關(guān)。
29.下列情形中，不適合由人工進(jìn)行控制的是( )。
A、存在難以界定、預(yù)計(jì)或預(yù)測(cè)的錯(cuò)誤
B、存在大量重復(fù)發(fā)生的交易
C、監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性
D、針對(duì)變化的情況，需要對(duì)現(xiàn)有的自動(dòng)化控制進(jìn)行人工干預(yù)
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B，存在大量重復(fù)發(fā)生的交易，適合采用自動(dòng)化控制。
30.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見(jiàn)解的機(jī)會(huì)。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容不包括( )。
A、被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
B、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式
C、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬采取的總體應(yīng)對(duì)措施
D、由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性
【正確答案】C
【答案解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)C，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取總體應(yīng)對(duì)措施屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi)容。
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