事項序號

是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）

理由

財務報表項目名稱及認定

（1）

否

（2）

是

甲公司購入的土地應當作為無形資產核算，無形資產卻沒有出現大幅增加，有可能錯誤計入在建工程成本；借款利息資本化應當從4月1日開始，但從財務數據可以看出，甲公司將全年利息都計入了在建工程成本

無形資產/完整性

在建工程/計價和分攤

財務費用/完整性

（3）

是

Y產品2012年毛利率為14.96%，2013年未審計的毛利率為29.99%，遠遠高于2012年，而銷售價格和原材料成本基本穩定，根據行業形勢，營業收入高估的可能性較小，甲公司很可能低估了營業成本

營業成本/完整性

存貨/存在

（4）

是

乙公司連續三年虧損，預計未來三年的經營情況不會變化，長期股權投資存在減值風險，另外，長期應收款的可收回性存在疑問

長期股權投資/計價和分攤

長期應收款/計價和分攤

資產減值損失/完整性

（5）

是

2013年12月31日，貨物尚未運抵丙公司倉庫，按照以往年度收入確認政策，不滿足收入確認條件，有可能高估收入和成本

營業收入/發生

營業成本/發生

存貨/完整性

（6）

是

銷售總監涉嫌舞弊，銷售費用存在高估風險

銷售費用/發生

審計程序序號

是否與根據資料一（結合資料二）識別的重大錯報風險直接相關（是/ 否）

與根據資料一哪一項（結合資料二）識別的重大錯報風險直接相關（資料一序號）

如果不直接相關，與該審計程序最相關的項目名稱及認定

（1）

否

長期借款/存在、計價和分攤

（2）

是

（3）

（3）

是

（5）

（4）

否

無形資產/存在、計價和分攤

（5）

否

存貨/計價和分攤

（6）

否

長期應收款/存在