答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項ABC屬于檢查性控制。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項A，征得被審計單位同意是溝通的前提條件;選項B，溝通可以采用書面或口頭方式;選項C，接受委托前的溝通屬于必要審計程序。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　從被審計單位外部獨立來源獲取的審計證據比其他來源獲取的審計證據更可靠。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項D，回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責或限制條款的性質和實質�；睾懈袷交拿庳煑l款可能并不會影響所確認信息的可靠性，實務中常見的這種免責條款的例子包括：(1)“提供的本信息僅出于禮貌，我方沒有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔�！�;(2)“本回復僅用于審計目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責任，也不能免除注冊會計師做其他詢問或執行其他工作的責任”。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項A，違反法律法規不包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經營活動無關的不當個人行為;選項B，違反法律法規，是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為;選項D，《中國注冊會計師審計準則第1142號——財務報表審計中對法律法規的考慮》規范的是財務報表審計中對違反法律法規行為的考慮，并不適用于注冊會計師接受專項委托，對被審計單位遵守特定法律法規進行單獨測試并出具報告的情況。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　選項A和B，可確定為具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分重要性，對組成部分財務信息實施審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險;選項C，對于特定性質或特別風險組成部分，集團項目組可能將該組成部分識別為重要組成部分，集團項目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風險影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計，或要求組成部分注冊會計師僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計;選項D，對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　注冊會計師需要確定因會計估計導致的重大錯報風險是否屬于特別風險，而不是將因會計估計導致的重大錯報風險一律視為特別風險。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　在選取單項業務進行檢查時，參與業務執行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業務的檢查工作。

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　2013年12月31日應結存數=1267-(13645+165289)+(15219+165514)=3066(元)

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　就審計準則而言，其他信息不包括下列內容：(1)新聞稿或發送備忘頁(如發送含有已審計財務報表和審計報告文件的附函);(2)分析師報告中包含的信息;(3)被審計單位網站含有的信息。

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　審計過程中，注冊會計師應當在必要時對總體審計策略和具體審計計劃做出更新和修改，由此，總體審計策略可能因情況變化而修改。

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　測試內部控制運行有效性的程序屬于控制測試程序，只有選項B屬于控制測試程序。選項A用于了解內部控制;選項CD屬于細節測試程序。

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　控制測試中使用統計抽樣，如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。

　　18、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　在確定是否利用專家的工作，以協助獲取充分、適當的審計證據時，注冊會計師可能考慮的因素包括：(1)管理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作;(2)事項的性質和重要性，包括復雜程度;(3)事項存在的重大錯報風險;(4)應對識別出的風險的預期程序的性質，包括注冊會計師對與這些事項相關的專家工作的了解和具有的經驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據。

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　在得出某項會計估計是否合理的結論時，存在管理層偏向的跡象本身并不構成錯報。

　　20、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　應對非常規交易導致的重大錯報風險，注冊會計師可以運用分析程序。

　　21、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當。注冊會計師通過執行會計分錄測試，能夠有效地應對管理層凌駕于內部控制之上的風險。

　　22、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　銷售交易入賬必須有原始單據支持，這針對的是銷售交易的發生認定，因此選項A正確。

　　23、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項D以主營業務收入明細賬為起點，追查至相關原始憑證，有助于實現發生目標，卻無法實現完整性目標。

　　24、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項AB，控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，細節測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險;選項C，信賴過度風險和誤受風險影響審計效果，信賴不足風險和誤拒風險影響審計效率。

　　25、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。選項D，參考教材P160。

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