點(diǎn)擊查看：2015年注冊會計(jì)師《審計(jì)》練習(xí)試題及解析匯總
【例題1•多選題】注冊會計(jì)師檢查產(chǎn)品銷售是否均已入賬時，下列控制活動中，與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有( )。
A.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對
D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B的控制活動主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定;在選項(xiàng)D中，定期與客戶(債務(wù)人)核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額的準(zhǔn)確性，與題干所述審計(jì)目標(biāo)并不直接相關(guān)。
【例題2•單選題】注冊會計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位記錄的銷售交易是否真實(shí)發(fā)生，下列實(shí)質(zhì)性程序中，最有效的是( )。
A.以營業(yè)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證
B.復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運(yùn)憑證是否一致
C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至營業(yè)收入明細(xì)賬
D.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BD，僅是原始憑證之間的復(fù)核，沒有涉及賬簿，因此與賬簿記錄的真實(shí)性不是很相關(guān);選項(xiàng)C，驗(yàn)證的是完整性，而不是真實(shí)性。
【例題3•多選題】下列關(guān)于實(shí)施銷售截止測試的說法中，正確的有( )。
A.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對
B.從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象
C.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測試程序
D.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況
【答案】ABCD
【解析】實(shí)施銷售截止測試，除此之外，還包括：取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況;結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售;調(diào)整重大跨期銷售等。
【例題4•單選題】在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，注冊會計(jì)師采用的以下做法中，不正確的是( )。
A.對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證
B.對多數(shù)金額較小的賬戶考慮采用消極式函證
C.以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
D.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整
【答案】D
【解析】回函不符不一定就是被審計(jì)單位的錯誤，也并不一定就是錯誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計(jì)單位調(diào)整。
【例題5•單選題】下列說法中不正確的是( )。
A.任何情況，都不需要對被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
B.A注冊會計(jì)師可以將期末應(yīng)付賬款余額與 期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因
C.對于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供貨人的債權(quán)人(發(fā)生額較大)應(yīng)作為重要函證對象
D.如果被審計(jì)單位在被審計(jì)年度財(cái)務(wù)狀況不佳，則應(yīng)當(dāng)對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
【答案】A
【解析】一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)什賬款的函證。
【例題6•多選題】為檢查采購業(yè)務(wù)和應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，注冊會計(jì)師采用的程序恰當(dāng)?shù)挠? )。
A。檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單等與應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行比較
B.檢查資產(chǎn)負(fù)債袁日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理
C.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單
D.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證
【答案】ABCD
【解析】為檢查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，注冊會計(jì)師采用的程序：(1)檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收報(bào)告或入庫單等;(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證;(3)獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單;(4)針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證;(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料。
【例題7•單選題】以下審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師最有可能獲取有關(guān)固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)的是( )。
A.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較
B.詢問被審計(jì)單位的管理層和生產(chǎn)部門
C.以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證
D.以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證
【答案】D
【解析】以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證屬于逆查，可以獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)。
【例題8•單選題】在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨之前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的是( )。
A.跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員對存貨狀況進(jìn)行檢查
B.觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況
C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性
D.觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點(diǎn)標(biāo)識
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ABC均為監(jiān)盤過程中(而非“之前”)應(yīng)實(shí)施的工作。
【例題9•單選題】在對I公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，甲注冊會計(jì)師在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時不應(yīng)當(dāng)做的是( )。
A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍
B.直接利用I公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價(jià)值
C.向A公司實(shí)施函證
D.如果C材料的金額占流動資產(chǎn)的比例較大，甲注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計(jì)師的工作
【答案】B
【解析】不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計(jì)師的工作，故選項(xiàng)B不正確。
【例題10•單選題】在對被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，應(yīng)當(dāng)編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”的人員是( )。
A.被審計(jì)單位的總經(jīng)理
B.被審計(jì)單位的出納人員
C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)
D.負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的注冊會計(jì)師
【答案】D
【解析】庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于是審計(jì)工作底稿，應(yīng)該由注冊會計(jì)師自己編制。
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