【例題11•單選題】在對被審計單位的庫存現金進行監盤后，應當編制“庫存現金監盤表”的人員是( )。

　　A.被審計單位的總經理

　　B.被審計單位的出納人員

　　C.被審計單位的財務總監

　　D.負責貨幣資金項目的注冊會計師

　　【答案】D

　　【解析】庫存現金監盤表屬于是審計工作底稿，應該由注冊會計師自己編制。

　　【例題12•多選題】下列交易中，可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發現的有( )。

　　A.12月31日前銀行已付，企業未入賬

　　B.將資產負債表日后收到的銀行存款計入被審計年度

　　C.12月31日開出支票但未入賬，顧客在年后才辦理轉賬手續

　　D.應付票據已由銀行付訖，但被審計單位并未入賬

　　【答案】ABD

　　【解析】只要被審計單位和銀行屬于一方已入賬，而另一方未入賬的，就可以通過核對銀行存款對賬單和銀行存款日記賬來發現。而選項C屬于雙方均未入賬。

　　【例題13•單選題】注冊會計師在對下列有關銀行存款函證的判斷中，正確的是( )。

　　A.向銀行函證可驗證銀行存款的存在及銀行借款的完整性

　　B.注冊會計師向銀行函證，一般包括銀行存款和銀行借款兩項內容

　　C.在本期已注銷的賬戶不需要函證，但零余額賬戶的必須函證

　　D.如果有充分證據表明某一銀行存款不重要，可不函證，但要說明理由并采用替代程序

　　【答案】A

　　【解析】向銀行函證不僅僅只是函證銀行存款，還包括銀行借款及與金融機構往來的其他重要信息;在本期內雖已注銷的賬戶仍可能有銀行借款或其他負債存在，需要函證.

　　【例題14•單選題】下列有關注冊會計師發現和報告被審計單位舞弊責任的表述中，不正確的是( )。

　　A.注冊會計師有責任按照審計準則的規定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

　　B.注冊會計師應當在整個審計過程中以職業懷疑態度計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險

　　C.未能發現被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失

　　D.財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發現，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發現舞弊所應承擔的責任

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師即使嚴格遵守審計準則，也不能發現被審計單位的所有舞弊。

　　【例題15•單選題】當注冊會計師識別出或懷疑存在違反法律法規行為時，在分別存在下列情況下，注冊會計師可能不會與被審計單位的治理層溝通的是( )。

　　A.懷疑違反法律法規行為涉及管理層或治理層

　　B.識別出的違反法律法規行為的牽涉到管理層

　　C.治理層全部成員參與管理，注冊會計師已就違反法律法規行為的事項與管理層進行了溝通

　　D.識別出故意和重大的違反法律法規行為

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師已與管理層進行了溝通，治理層又全部成員參與管理，表明治理層已知悉該事項，沒有必要再溝通。

　　【例題16•單選題】在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的是( )。

　　A.如果甲公司設有審計委員會或監事會，應當與審計委員會和監事會同時溝通

　　B.如果甲公司員工存在舞弊，應當先與董事會溝通

　　C.在與甲公司治理層溝通前，可先與甲公司內部審計人員溝通

　　D.在與甲公司治理層溝通前，應當先與甲公司管理層溝通

　　【答案】C

　　【解析】選項A錯誤，在同時設有審計委員會和監事會的公司，一般并不需要同時與這兩個組織進行溝通。選項B錯誤，注冊會計師沒有必要(實際上也不可能)就全部溝通事項與治理層整體(與董事會或股東會或股東大會)進行溝通。注冊會計師在根據審計準則的規定與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層進行討論，除非這些事項不適合與管理層討論，因此選項D的說法太絕對了。

　　【例題17•多選題】在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中，注冊會計師的做法正確的有( )。

　　A.后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意下，查閱前任注冊會計師的工作底稿，但前任注冊會計師只允許查閱不允許復印或摘錄

　　B.在獲得被審計單位的書面同意后，在允許查閱工作底稿之前，前任注冊會計師應當向后任注冊會計師獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任等與其達成一致意見

　　C.如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結果，后任注冊會計師應在審計報告中說明這一事實，以明確責任

　　D.在承接委托后，雖然已征得被審計單位的書面同意，可以查閱前任注冊會計師的工作底稿，考慮能夠對相關事項獲取充分適當的審計證據后，后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿

　　【答案】ABD

　　【解析】獨立地對本期財務報表審計并承擔責任是后任注冊會計師的責任，如果在審計報告中說明，則會使得預期使用者認為后任注冊會計師有向外推脫責任的嫌疑。如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位(前審計客戶)處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的

　　可能性。前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容。接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據審計工作需要自行決定的。

　　【例題18•多選題】下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的有( )。

　　A.“專家”指的是會計師事務所外部的專家

　　B.注冊會計師應當將外部專家的工作底稿歸入審計工作底稿

　　C.專家對注冊會計師結合其工作形成的結論有知情權

　　D.外部專家不屬于會計師事務所，不受注冊會計師的相關職業道德要求條款的約束

　　【答案】ABD

　　【解析】“專家”既可能是會計師事務所內部專家，也可能是會計師事務所外部專家，選項A錯誤;當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分，選項B錯誤;外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款，選項D錯誤。

　　【例題19•單選題】有關注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是( )。

　　A.如果注冊會計師能夠對專家的工作獲取充分、適當的審計證據，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　C.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定

　　D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規另有規定，所以選項ABD均不對。

　　【例題20•單選題】注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現審計目的時，下列各項中，不需評價的是( )。

　　A.專家工作結果或結論的合理性和相關性

　　B.專家工作涉及使用的所有假設和方法的合理性和相關性

　　C.專家工作結果或結論與其他審計證據的一致性

　　D.專家工作涉及使用的重要原始數據的相關性、完整性和準確性

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計目的，包括：(1)專家的工作結果或結論的相關性和合理性，以及與其他審計證據的一致性;(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設和方法，這些假設和方法在具體情況下的相關性和合理性;(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數據，這些原始數據的相關性、完整性和準確性。不包括選項B。

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