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　　一、單項選擇題

　　1.存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據抽樣結果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，這時，注冊會計師承受了(　)。

　　A、誤拒風險

　　B、信賴不足風險

　　C、誤受風險

　　D、信賴過度風險

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本概念。

　　誤受風險是指抽樣結果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據抽樣結果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，所以注冊會計師承擔的是誤受風險，故選項C是正確答案。

　　2.在控制測試中，確定樣本規模時一般不需要考慮(　)。

　　A、預計總體誤差

　　B、可容忍誤差

　　C、可接受的抽樣風險

　　D、總體變異性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。

　　總體變異性是指總體中金額相差的大小。因為控制測試是測試內部控制是否得到有效執行，得到的結論是“是”或“否”，并不會涉及到金額的問題，所以在確定樣本規模是不需要考慮總體變異性。

　　3.注冊會計師在細節測試中運用統計抽樣時，下列有關評價樣本結果的說法中正確的是(　)。

　　A、如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受

　　B、如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受

　　C、如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報

　　D、如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體不可以接受

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。

　　如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以選項AB錯誤;選項D如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體可以接受。

　　4.可接受的抽樣風險與樣本規模之間的關系是(　)。

　　A、反向變動

　　B、正向變動

　　C、無關系

　　D、等于

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計抽樣的基本原理和步驟。

　　可接受的抽樣風險與樣本規模成反向變動，這點可以參見教材中“影響樣本規模的因素”表中的介紹進行理解和記憶。

　　5.注冊會計師計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計單位的內部財務控制制度所規定的那樣進行會簽。在20張支票中發現有一張支票丟失了，注冊會計師應當考慮這個局限性的原因并且(　)。

　　A、按照樣本規模為19來評價抽樣結果

　　B、在評價樣本結果時把丟失支票視為一項誤差

　　C、把這張丟失支票按照其他19張的情況來對待

　　D、選取另一張支票并代替這張丟失的支票

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是審計抽樣在控制測試中的應用。

　　由于支票的丟失屬于內部控制存在缺陷，應當視為一種誤差，查明原因。

　　6.在控制測試的統計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結論可以接受的是(　)。

　　A、估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

　　B、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

　　C、計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

　　D、調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計抽樣在控制測試中的應用。

　　選項B，屬于控制測試中非統計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論;選項C，屬于細節測試中的統計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結論;選項D，屬于細節測試中的非統計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論。

　　7.在可容忍誤差率為5%，預計誤差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發現8個文檔有錯誤，此時可以得到的結論是(　)。

　　A、不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率

　　B、接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

　　C、不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

　　D、接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險等于預計的誤差率

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計抽樣在控制測試中的應用。

　　由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風險的評估。

　　8.X注冊會計師在對Y公司主營業務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定Y公司2012年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認定的余額為450萬元。根據樣本結果采用差額估計抽樣法推斷應收賬款的總體余額為(　)萬元。

　　A、-769.23

　　B、9230.76

　　C、6923.08

　　D、8200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是傳統變量抽樣。

　　樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)

　　推斷的總體差額=-0.3846×2000=-769.23(萬元)

　　推斷的總體實際余額=-769.23+10000=9230.76(萬元)

　　9.PPS抽樣中，預計沒有錯報時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報為10000元，誤受風險是7%，計算的選樣間距是3000元。如果總體賬面金額為1800000元，抽樣規模是(　)。

　　A、10000

　　B、700

　　C、600

　　D、3000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是概率比例規模抽樣法。

　　抽樣規模600=1800000÷3000

　　10.下列屬于信息系統應用控制的是(　)。

　　A、輸出控制

　　B、程序開發控制

　　C、數據訪問控制

　　D、程序變更控制

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的是信息技術對審計過程的影響。

　　選項BCD屬于一般控制。

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