點擊查看：2015年注冊會計師《審計》選擇題及答案匯總

　　一、單項選擇題

　　1.下列與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責可以不分離的是(　)。

　　A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

　　B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

　　C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

　　D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務;選項B，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于相容職務，在實務中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作;選項C，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務;選項D，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一人員從事。

　　2.對建立健全被審計單位內(nèi)部控制負有主要責任的是(　)。

　　A、會計師事務所

　　B、注冊會計師

　　C、被審計單位財會人員

　　D、被審計單位管理層

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報，是被審計單位管理層的責任。

　　3.在財務報表審計中，注冊會計師沒有義務實施的程序是(　)。

　　A、查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

　　B、了解被審計單位情況及其環(huán)境

　　C、實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設計

　　D、實施穿行測試，以確定被審計單位相關控制活動是否得到執(zhí)行

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。財務報表審計業(yè)務并不是內(nèi)部控制審計業(yè)務，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了財務報表審計業(yè)務而進行的，所以在財務報表審計業(yè)務中，對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計師的義務。

　　4.下列風險評估程序中，注冊會計師的做法正確的是(　)。

　　A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進行了解，為收集更充分的實質(zhì)性程序證據(jù)，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平

　　B、注冊會計師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計相關的內(nèi)部控制

　　C、由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當將其風險評估為最高水平

　　D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質(zhì)性程序的量，決定不對相關的內(nèi)部控制進行了解而直接執(zhí)行實質(zhì)性程序

　　【正確答案】B

　　【答案解析】 選項A，不得未經(jīng)過風險評估，直接將風險設定為高水平;選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應當與管理層討論其如何識別經(jīng)營風險以及如何應對這些風險，而不是直接將其風險評估為最高水平;選項D，了解被審計單位內(nèi)控是注冊會計師必須執(zhí)行的程序。

　　5.A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是(　)。

　　A、對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

　　B、對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽

　　C、對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認可

　　D、補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由A注冊會計師代簽。

　　6.B注冊會計師于2013年3月16日完成了乙公司2012年度財務報表的審計業(yè)務，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。如下變動中，注冊會計師不可以直接變動的是(　)。

　　A、在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿

　　B、在歸整工作底稿時，將3月15日獲取并在項目組內(nèi)部達成一致意見的審計證據(jù)添加到工作底稿中

　　C、將3月18日獲取并在項目組內(nèi)部達成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中

　　D、在歸整工作底稿時，對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項 ABD均屬于對工作底稿的事務性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。選項C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動。

　　7.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是(　)。

　　A、在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改

　　B、對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改

　　C、在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息

　　D、在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息

　　【正確答案】B

　　【答案解析】修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

　　8.審計工作底稿的存在形式(　)。

　　A、只能以紙質(zhì)形式存在

　　B、只能以紙質(zhì)或電子形式存在

　　C、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　D、一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正確答案】C

　　【答案解析】審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

　　9.如果同時依賴手工及自動控制，則以下說法不正確的是(　)。

　　A、需要對系統(tǒng)環(huán)境進行了解和評估

　　B、需要驗證手工控制

　　C、不需要驗證系統(tǒng)應用控制

　　D、需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在同時依賴手工及自動控制的情況下，需要驗證系統(tǒng)應用控制。

　　10.注冊會計師采用差額估計抽樣對應付賬款進行變量抽樣。應付賬款總的賬戶有3 000個，選取的樣本是80個。假定樣本的賬面余額為12萬元，審計確認的實際金額為14萬元，應付賬款總體的賬面金額為400萬元，則推斷的總體錯報金額為(　)萬元。

　　A、400

　　B、14

　　C、160

　　D、75

　　【正確答案】D

　　【答案解析】平均錯報=(14-12)/80=0.025(萬元)

　　推斷的總體錯報=0.025×3 000=75(萬元)

　　11.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素不包括(　)。

　　A、審計意見的類型

　　B、控制環(huán)境

　　C、錯報風險的性質(zhì)

　　D、審計證據(jù)適用的期間或時點

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是進一步審計程序。

　　注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時能得到相關信息;(3)錯報風險的性質(zhì);(4)審計證據(jù)適用的期間或時點。

　　12.以下說法中不正確的是(　)。

　　A、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境

　　B、當控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師通常會選擇在期中實施更多的審計程序

　　C、采用不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計程序的不可預見性

　　D、控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導致注冊會計師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B不正確。控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計師會在期末而非期中實施更多的審計程序。

　　13.注冊會計師在對被審計單位營業(yè)收入進行審計時，運用了實質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，主要是為了實現(xiàn)(　)。

　　A、是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動原因

　　B、分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因

　　C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因

　　D、分析銷售業(yè)務的分類是否正確

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。

　　將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動原因。

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