11.關于注冊會計師針對特殊類型存貨實施的監盤程序，下列說法中正確的有(　)。

　　A、針對木材、鋼筋盤條、管子等存貨，通過檢查標記或標識，利用專家或被審計單位內部有經驗人員的工作

　　B、針對堆積型存貨，運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄等

　　C、針對散裝物品類存貨，使用容器進行監盤或通過預先編號的清單列表加以確定

　　D、針對貴重金屬類的存貨，檢查標記或標識

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 針對貴重金屬類的存貨，應該選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作，而不是簡單的檢查標記或標識，故選項D不正確。

　　12.注冊會計師執行的下列審計程序中與實現采購交易截止目標不相關的有(　)。

　　A、追查存貨的采購記錄至存貨永續盤存記錄

　　B、將驗收單和賣方發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

　　C、參照賣方發票，比較會計科目表上的分類

　　D、從驗收單追查至采購明細賬

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項A與采購交易發生認定相關，選項C與采購交易分類認定相關，選項D與采購交易完整性認定相關。

　　13.注冊會計師針對被審計單位的下列固定資產，認為應計提固定資產折舊的有(　)。

　　A、以經營租賃方式租出的固定資產

　　B、未使用的固定資產

　　C、提前報廢的固定資產

　　D、大修理停用的固定資產

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 提前報廢的固定資產的賬面價值一并轉入固定資產清理核算，不計提折舊。

　　14.下列情形中，注冊會計師通常應考慮對采購與付款交易和相關余額實施細節測試的有(　)。

　　A、重大錯報風險評估為高

　　B、實質性分析程序顯示出未預期的趨勢

　　C、對需要在納稅申報表中單獨披露的事項進行分析

　　D、需要在財務報表中單獨披露的金額或很可能存在錯報的金額

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除上述四個選項外，還有一種情形也需要注冊會計師考慮對采購與付款交易和相關余額實施細節測試：需要為有些項目單獨出具審計報告。

　　15.固定資產和在建工程審計工作底稿及其他相關審計工作底稿中有以下審計結論，其中注冊會計師認為正確的有(　)。

　　A、對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉入固定資產并計提折舊

　　B、對用流動資金借款建造的某項固定資產，建議對符合資本化條件的借款費用計入到在建工程科目中

　　C、對市場價格已經大幅下跌的某項固定資產，建議按資產評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備

　　D、對非貨幣性資產交換取得的固定資產照提折舊

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】固定資產期末按可收回金額低于賬面價值的差額提取減值準備。

　　16.下列各項內部控制中相對來說不會造成重大缺陷的有(　)。

　　A、固定資產支出預算由總經理批準

　　B、固定資產管理中無具體的保養制度

　　C、所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理采購、付款、管理

　　D、對固定資產未投保險

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項A，固定資產支出預算應由董事會批準，但該缺陷并不構成嚴重缺陷;選項C，所有設備的購買程序均由使用設備部門自行辦理，違背職責劃分的內部控制制度，屬于嚴重的內部控制缺陷。

　　17.如果認為違反法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具(　)的審計報告。

　　A、無保留意見

　　B、保留意見

　　C、無法表示意見

　　D、否定意見

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查財務報表審計中對法律法規的考慮。注冊會計師應當事項的嚴重和廣泛程度，發表保留意見或否定意見。

　　18.以下說法中不正確的有(　)。

　　A、如果被審計單位存在違反法規行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，如果法律法規允許，注冊會計師可能考慮是否有必要解除業務約定

　　B、如果沒有證據表明被審計單位存在違反法規行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規。這意味著注冊會計師在評價有關審計證據、得出審計結論時，可以使用無反證判定

　　C、注冊會計師在財務報表審計中，應當假定被審計單位有違反法規行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規行為的任何跡象

　　D、注冊會計師在審計過程中，如果發現被審計單位存在舞弊的可能性時，應出具無法表示意見的審計報告

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查財務報表審計中對法律法規的考慮。注冊會計師不應假定被審計單位有違反法規行為，但應當在整個審計過程中對此保持警覺和職業懷疑，選項C不正確;如果發現被審計單位存在舞弊的可能性，注冊會計師應當獲取進一步的信息，而不是直接出具無法表示意見的審計報告，選項D不正確。

　　19.在審計過程中，如果發現被審計單位有錯誤或舞弊的可能性，則注冊會計師應作出的反應包括(　)。

　　A、對其重要性進行評估

　　B、修改審計程序

　　C、追加審計程序

　　D、出具無法表示意見的審計報告

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查識別、評估和應對舞弊導致的重大錯報風險。注冊會計師在審計過程中發現有錯誤或舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估，并確定是否修改或追加審計程序。當注冊會計師確定了已發現的錯誤與舞弊對財務報表的影響程度，此時可能會發表保留意見或否定意見。

　　20.甲公司擬聘請X會計師事務所審計其2012年度財務報表，Y會計師事務所審計了甲公司2011年度財務報表，出具了保留意見的審計報告。以下涉及與Y事務所溝通相關的事項中，正確的有(　)。

　　A、如果Y事務所未予答復，以其他方式再次溝通，如仍得不到答復則考慮是否接受委托

　　B、如果甲公司允許與Y事務所溝通，應提請Y事務所提供工作底稿

　　C、在與Y事務所溝通前，應事先征得甲公司管理層的書面同意

　　D、如果甲公司不允許與Y事務所溝通，應詢問其原因，并考慮是否接受委托

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查前后任注冊會計師的溝通。查閱前任注冊會計師的工作底稿，是接受委托后注冊會計師需要考慮的，接受委托前一般不涉及。

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