二、多項選擇題

　　1.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產生的影響直接與治理層進行溝通。下列屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有(　)。

　　A、管理層阻止注冊會計師與被審計單位內部審計機構接觸

　　B、注冊會計師對應收賬款進行函證樣本的數量有限而管理層不愿意承擔注冊會計師未實施足夠審計程序的責任

　　C、管理層過分縮短審計工作時間

　　D、被審計單位的某個重要業務事項十分復雜，涉及到很多不同的主體和地區

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查注冊會計師與治理層的溝通。選項B不屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難，實施必要的審計程序收集充分適當的審計證據是注冊會計師自身的責任。

　　2.A注冊會計師負責對B公司貨幣資金實施審計，針對B公司下列與現金相關的內部控制，A注冊會計師認可的有(　)。

　　A、每日盤點現金并與賬面余額核對

　　B、現金折扣需要經過適當審批

　　C、擔任登記現金日記賬及總賬職責的人員與擔任現金出納職責的人員分開

　　D、每日及時登記現金收入并定期向顧客寄送對賬單

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】在選項C中，登記現金日記賬與登記總賬屬于不相容的職務，這兩項職能應當分離。

　　3.針對A公司以下與貨幣資金相關的內部控制，注冊會計師應提出改進建議的有(　)。

　　A、現金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

　　B、在辦理費用報銷的付款手續后，出納人員應及時登記現金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

　　C、超過規定限額以上的現金支出一律使用支票

　　D、期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調節表

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項B，出納人員不得登記費用明細賬;選項D，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調節表，以防出現余額正確，但是發生額不符的情況。

　　4.在監盤庫存現金時，下列處理不恰當的有(　)。

　　A、監盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行

　　B、監盤時應有出納人員在場

　　C、監盤表只能由出納人員簽字，以明確責任

　　D、注冊會計師親自盤點

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查的是庫存現金的監盤。

　　選項B，監盤時除出納外會計主管也應在場;選項C，庫存現金監盤表應當由出納員、會計主管和注冊會計師簽字;選項D，注冊會計師不必親自盤點，監盤即可。

　　5.注冊會計師寄發的銀行詢證函(　)。

　　A、屬于積極式函證

　　B、要求銀行直接回函至會計師事務所

　　C、是以被審計單位的名義發往開戶銀行

　　D、函證對象包括銀行存款和借款余額等

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項ABCD均屬于銀行詢證函的特點。

　　6.下列對函證銀行存款的處理正確的有(　)。

　　A、注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

　　B、對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

　　C、對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

　　D、函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】注冊會計師應控制信函的發送與回收，對銀行函證一律采用積極式函證。

　　7.注冊會計師在對存貨實施監盤程序過程中，可以實現的審計目標包括(　)。

　　A、所記錄的存貨包括了其全部存貨

　　B、所記錄的存貨均為其合法擁有的

　　C、所記錄的存貨確實是存在的

　　D、所記錄的存貨披露恰當

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】監盤程序可同時實現的審計目標包括存在、完整性、權利和義務三項，不涉及存貨披露的恰當與否。

　　8.對于存放在外地的存貨，注冊會計師可以采取(　)方法。

　　A、向寄銷單位函證

　　B、審查存貨證明或寄銷合同

　　C、親自前往外地盤點

　　D、委托當地的注冊會計師監盤

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項ABCD均屬于檢查存放于外地存貨的方法。

　　9.對于難以盤點的存貨，注冊會計師可以考慮的測試程序有(　)。

　　A、采取查詢及函證方法

　　B、檢查購貨交易憑證或資產負債表日后的銷貨交易憑證

　　C、聘請專家進行盤點

　　D、審閱驗收部門的業務記錄

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】對難以盤點的存貨，要考慮采用替代實質性程序，選項ABCD均屬于替代程序。

　　10.編制存貨監盤計劃時，A注冊會計師應當考慮的因素有(　)。

　　A、與存貨相關的內部控制的性質

　　B、與存貨相關的重大錯報風險

　　C、存貨盤點的時間安排

　　D、是否需要專家協助

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在編制存貨監盤計劃時，注冊會計師需要考慮一下事項：1.與存貨相關的重大錯報風險;2.與存貨相關的內部控制的性質;3.對存貨盤點是否制定了適當的程序，并下達了正確的指令;4.存貨盤點的時間安排;5.被審計單位是否一貫采用永續盤存制;6.存貨的存放地點;7.是否需要專家協助。

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