11.以下關于注冊會計師對期后事項責任的表述中，不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定截至審計報告日發生的，需要在財務報表中調整或披露的事項是否均已得到識別

　　B、在審計工作完成后，注冊會計師沒有責任對期后事項實施審計程序

　　C、在審計報告日至財務報表報出日之間獲知的在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與被審計單位管理層討論，必要時實施適當的審計程序

　　D、在財務報表公布后，注冊會計師沒有義務專門對財務報表進行查詢

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查期后事項。在完成審計工作到財務報表對外報出日之間的期后事項，注冊會計師有被動識別的責任。

　　12.A注冊會計師2012年3月25日完成對Y公司2011年度財務報表的審計工作，2012年3月26日取得Y公司管理層書面聲明，2012年3月30日完成并簽署報告，2012年4月2日將審計報告報出。則Y公司管理層書面聲明的日期通常是(　)。

　　A、2012年3月25日

　　B、2012年3月26日

　　C、2012年3月30日

　　D、2012年4月2日

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查管理層聲明書的日期。管理層書面聲明的日期通常與審計報告日一致。

　　13.在財務報表審計業務中，下列有關書面聲明的說法，不正確的是(　)。

　　A、財務報表及其認定屬于書面聲明

　　B、支持性賬簿和相關記錄不屬于書面聲明

　　C、書面聲明是注冊會計師財務報表審計業務中需要獲取的必要信息

　　D、盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當的審計證據

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查書面聲明基本概念。書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

　　14.注冊會計師如果認為被審計單位在可預見的將來無法持續經營，繼續運用持續經營假設編制財務報表不合理，但被審計單位對此作了充分披露，注冊會計師應當出具的審計報告類型為(　)。

　　A、帶強調事項段的無保留意見

　　B、保留意見

　　C、否定意見

　　D、保留意見或無法表示意見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查考慮持續經營假設。如果財務報表按照持續經營基礎編制，而注冊會計師運用職業判斷認為管理層在編制財務報表時運用持續經營假設是不適當的，則無論財務報表對管理層運用持續經營假設的不適當性是否作出披露，注冊會計師均應發表否定意見。

　　15.管理層對持續經營能力進行評估時，所涵蓋的期間應該是(　)。

　　A、自當年財務報表報出日起12個月

　　B、自管理層簽署財務報表的第二天起12個月

　　C、自財務報表日起12個月

　　D、自當年財務報表日起一個生產經營周期

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查考慮持續經營假設。根據審計準則，管理層對于持續經營能力進行評估應涵蓋的合理期間是自財務報表日起12個月。

　　16.注冊會計師沒有責任設計其他審計程序，以測試是否存在超出評估期間的、可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況以及相關經營風險，但除了實施下列程序外的是(　)。

　　A、分析程序

　　B、檢查

　　C、重新執行

　　D、詢問

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是考慮持續經營假設。在這種情況下，注冊會計師除實施詢問程序外，沒有責任設計其他審計程序進行測試。

　　17.如果注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應當(　)。

　　A、與管理層討論該事項

　　B、修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　C、對財務報表出具無法表示意見的審計報告

　　D、對財務報表出具保留意見的審計報告

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查書面聲明對審計意見的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。

　　18.A注冊會計師要求甲公司提供承擔財務報表編制責任的書面聲明，但是甲公司表示財務報表是上任的財務總監負責編制的，由于財務總監已經離職，所以現任公司管理層對于該報表不承擔編制責任，拒絕提供相應的書面聲明，但是愿意簽署經過審計的財務報表。則注冊會計師的做法正確的是(　)。

　　A、應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或否定意見的審計報告

　　B、應當解除業務約定

　　C、應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　D、應當通知甲公司治理層，由治理層提供必要的聲明

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是書面聲明。如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

　　19.下列有關獲取書面聲明的說法中，不正確的是(　)。

　　A、書面聲明屬于來自于被審計單位內部的證據，證明力較弱

　　B、對獲取的管理層對重大事項的聲明，注冊會計師在必要時，應將對聲明事項的重要性的理解告知管理層

　　C、書面聲明的日期應為財務報表公布日

　　D、注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是獲取書面聲明的日期。書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

　　20.下列各項關于期初余額審計的表述中，錯誤的是(　)。

　　A、如果與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

　　B、注冊會計師在執行財務報表審計時，必須對期初余額發表專門的審計意見

　　C、注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，充分考慮期初余額對所審財務報表的影響

　　D、注冊會計師應當根據已獲取的審計證據，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查首次接受委托時對期初余額的審計。注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發表審計意見，一般無須專門對期初余額發表審計意見，但因為期初余額是本期財務報表的基礎，所以要對期初余額實施適當的審計程序。

　　21.如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關和重大，而被審計單位繼續堅持不在本期財務報表附注中予以披露，那么注冊會計師應當對本期財務報表出具(　)。

　　A、保留意見審計報告

　　B、非無保留意見審計報告

　　C、無法表示意見審計報告

　　D、否定意見審計報告

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查首次接受委托對期初余額的審計。影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期有重大影響，則對本期財務報表仍出非無保留意見審計報告。

　　22.如果被審計單位未能按照適用的財務報告編制基礎的要求，在財務報表中對關聯方和關聯方交易進行充分披露，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具的審計報告意見類型是(　)。

　　A、標準無保留意見

　　B、保留或者無法表示意見

　　C、保留或者否定意見

　　D、帶強調事項段的無保留意見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查關聯方的審計。如果被審計單位未能按照適用的財務報告編制基礎的要求，在財務報表中對關聯方和關聯方交易進行充分披露，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。

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