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　　一、單項選擇題

　　1.如果被審計單位關聯方交易的會計處理不符合適用的會計準則和相關會計制度的要求并拒絕調整，注冊會計師應考慮(　)。

　　A、出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　B、將其視為審計范圍受到限制

　　C、出具保留意見或否定意見的審計報告

　　D、出具帶有強調事項段的無保留意見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查關聯方的審計。如果被審計單位關聯方交易的會計處理不符合適用的會計準則和相關會計制度的要求并拒絕調整，注冊會計師應根據其對財務報表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計報告。

　　2.下列有關會計師事務所監控的說法中錯誤的是(　)。

　　A、會計師事務所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當經驗和權限的其他人員履行監控責任

　　B、向相關項目合伙人以外的人員傳達已發現的缺陷，通常不指明涉及的具體業務，除非指明具體業務對這些人員適當履行職責是必要的

　　C、會計師事務所應當每年至少兩次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及會計師事務所內部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內及時采取適當的行動

　　D、如果實施監控程序的結果表明出具的報告可能不適當，或在執行業務過程中遺漏了應有的程序，會計師事務所應當確定采取適當的進一步行動，以遵守法律法規、職業道德規范和相關業務準則的規定。同時，會計師事務所應當考慮征詢法律意見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查監控。會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目負責人及會計師事務所內部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內及時采取適當的行動。

　　3.會計師事務所應當對業務質量實施監控，包括對已完成的業務進行檢查。以下說法中正確的是(　)。

　　A、會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

　　B、在每個周期內，對每個項目合伙人的業務至少選取兩項進行檢查

　　C、在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

　　D、參與某業務執行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業務

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查監控。選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

　　4.以下有關強調事項段的說法中，錯誤的是( )。

　　A、強調事項段的過多使用反而會降低注冊會計師溝通所強調事項的有效性

　　B、審計意見并不會因強調事項而改變

　　C、如果存在持續對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難，注冊會計師可以考慮增加強調事項段以提醒報表使用者

　　D、如果在審計報告中增加強調事項段，應當將強調事項段置于審計意見段之前

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查審計報告的強調事項段。如果在審計報告中增加強調事項段，應當將強調事項段緊接在審計意見段之后。

　　5.下列情況中，注冊會計師應出具帶強調事項段無保留意見審計報告的是(　)。

　　A、2011年10月份轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定累計折舊重要性水平為10萬元)，甲公司未調整

　　B、資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，甲公司已在財務報表附注中進行了披露

　　C、資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，甲公司拒絕在財務報表附注中進行了披露

　　D、甲公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產計提了1000萬元的折舊(假定重要性水平為800萬元)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查審計報告的強調事項段。選項A應出具標準無保留意見;選項B存在重大不確定事項，應增加強調事項段予以說明;選項C應出具保留意見;選項D應出具保留意見。

　　6.如果上期財務報表未經審計時，注冊會計師應當對本期期初余額實施恰當的審計程序，取得充分、適當的審計證據，以確定期初余額不存在重大錯報。同時為使財務報表使用者以謹慎的態度利用比較信息作出決策，避免加重注冊會計師的責任，降低注冊會計師的執業風險，注冊會計師應當在審計報告的(　)予以說明。

　　A、其他事項段

　　B、責任段

　　C、意見段

　　D、強調事項段

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查增加其他事項段的情形。本題所述情形是在其他事項段中提及比較信息的情形。

　　7.ABC會計師事務所的注冊會計師于2013年3月5日完成了對甲股份有限公司(系高科技企業，以下簡稱甲公司)2012年度財務報表的審計工作。甲公司2012年末資產總額8000萬元，負債總額5600萬元，利潤總額2000萬元，凈利潤1400萬元。2012年度重要性水平定為總資產0.5%或利潤總額的6%。甲公司長期股權投資中，有一控股65%的海外子公司，該公司2012年度凈利潤為1500萬元，該海外子公司未經審計。對于合并報表應出具的意見類型是(　)。

　　A、標準無保留意見

　　B、加強調事項段的無保留意見

　　C、保留意見

　　D、無法表示意見

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查審計報告的意見類型。未經審計的財務信息具有財務重大性，而且影響廣泛，應當發表無法表示意見。

　　8.下列可以在審計報告強調事項段中提及對應數據的情形是(　)。

　　A、導致對上期財務報表發表非無保留意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務報表產生重大影響

　　B、上期財務報表已由前任注冊會計師審計

　　C、上期財務報表存在重大錯報，但對應數據已在本期財務報表中得到適當重述或恰當披露

　　D、上期財務報表未經審計

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查對應數據與比較財務報表。選項A應出具保留意見或否定意見的審計報告;選項B注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告;選項D上期財務報表未經審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中說明對應數據未經審計。

　　9.甲企業2012年1月20日向乙企業銷售一批商品，已進行收入確認的有關財務處理，同年2月1日，乙企業收到貨物后驗收不合格要求退貨，2月10日甲企業收到退貨。甲企業年度財務報表批準報出日是4月30日。甲企業對此業務的處理是(　)。

　　A、作為2011年財務報表日后事項的調整事項

　　B、作為2011年財務報表日后事項的非調整事項

　　C、作為2012年財務報表日后事項的調整事項

　　D、作為2012年當期正常事項，作銷售退回處理

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查期后事項的處理。該項銷售業務，發生于2012年，退貨于2012年，所以屬于2012年當期事項，不符合財務報表日后事項定義。

　　10.下列有關審計工作底稿復核的表述中正確的是(　)。

　　A、對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，包括項目組內部復核和項目合伙人的質量控制復核

　　B、項目質量控制復核是指在出具報告后六十天完成

　　C、審計項目經理對審計工作底稿的復核是最詳細的復核

　　D、獨立的項目質量控制復核可減輕項目組的責任，消除妨礙注冊會計師判斷的偏見

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查完成審計工作階段工作底稿的復核。選項A不正確，對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次，項目組內部復核又分為審計項目經理的現場復核和項目合伙人的復核兩個層次;選項B不正確，項目質量控制復核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程;選項D不正確，獨立的項目質量控制復核不能減輕項目組的責任。

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