二、多項選擇題

　　1.合伙人A已連續5年擔任甲公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師。根據有關規定，在審計甲公司2012年度財務報表時，正達會計師事務所(是XYZ會計師事務所集團成員)決定不再由注冊會計師A擔任簽字注冊會計師。但在成立甲公司2012年度財務報表審計項目組時，XYZ會計師事務所要求其繼續擔任外勤審計負責人。此時，正達事務所可以立即將相關信息告知(　)，以便他們采取適當的行動。

　　A、有關項目合伙人

　　B、正達會計師事務所的其他適當人員

　　C、正達會計師事務所聘用的專家

　　D、XYZ會計師事務所的人員

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查相關職業道德要求。事務所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應當立即將相關信息告知有關項目負責人和事務所的其他適當人員，如合適，還應當立即告知事務所聘用的專家和關聯事務所的人員，以便他們采取適當的行動。

　　2.根據會計師事務所業務質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的有(　)。

　　A、當一事務所與其他事務所合作執行業務時，雙方可以考慮向對方索取對方遵守獨立性政策和程序的書面確認函

　　B、書面確認函可以是電子形式

　　C、會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

　　D、書面確認函必須是紙質的

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查相關職業道德要求。當有其他會計師事務所參與執行部分業務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函，但不是雙方互相提供有關遵守獨立性政策和程序的書面確認函，所以選項A不對;書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的，所以選項D不對。

　　3.為了保證業務質量，會計師事務所應當制定指導、監督與復核的政策和程序。下列情形中，屬于復核內容的有(　)。

　　A、重大事項是否已提請進一步考慮

　　B、是否已按照職業準則和適用的法律法規的規定執行工作

　　C、是否需要修改已執行工作的性質、時間安排和范圍

　　D、已獲取的證據是否充分、適當以支持報告

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查質量控制。復核人員除應當考慮上述內容，還應該考慮相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執行;已執行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄;業務程序的目標是否實現。

　　4.下列有關會計師事務所民事侵權賠償責任的說法中，不正確的有()。

　　A、事務所在審計業務活動中出具了不實報告，就應當承擔民事侵權賠償責任

　　B、事務所執行審計業務種類的不同，承擔民事侵權賠償責任也不同

　　C、事務所承擔的賠償責任應根據過失出具不實報告后給利害關系人造成損失的大小來確定

　　D、事務所承擔的賠償責任應根據其過失程度來確定

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查注冊會計師的責任。民事侵權責任須滿足四個構成要件：即行為人主觀過錯、實際損失的發生、過錯與損失之間的因果關系以及行為人違法，選項A不正確;會計師事務所在審計業務活動中因過失出具不實報告而承擔的賠償責任應當與其過失程度相適應，其過失行為造成的損害后果是否重大，通常不是判斷注冊會計師過失程度的參考因素，選項C不正確。

　　5.當會計師事務所能夠證明存在下列情形時，能夠免于民事責任的有()。

　　A、已遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的資料錯誤

　　B、因開戶銀行提供了虛假或不實的對賬單等證明文件，盡管會計師事務所保持了必要的職業謹慎，仍未能發現證明文件的虛假或不實

　　C、已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并與管理層或治理層人員進行了專門溝通，但被審計單位仍未能加以糾正

　　D、已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在登記之后抽逃資金

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查免責事由。如果會計師事務所已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明，不承擔民事責任。與高層人員的溝通不能代替在審計報告中的披露。

　　6.如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統，則以下說法中正確的有(　)。

　　A.A、B會計師事務所包含于該組織結構中，則A會計師事務所應當與B會計師事務所的審計客戶保持獨立

　　B.雖然A、B會計師事務所包含于該組織結構中，但A會計師事務所與B會計師事務所的審計客戶之間并無關聯，也無需考慮獨立性的問題

　　C.該組織結構不應被視為一個網絡

　　D.該組織結構應被視為一個網絡

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核網絡事務所。如果某一會計師事務所被視為網絡事務所，該事務所應當與網絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立，選項A正確;如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會計師事務所使用同一品牌，共享同一質量控制系統或重要的專業資源，該組織結構應被視為一個網絡，選項D正確。

　　7.下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有(　)。

　　A.注冊會計師1年前曾在鑒證客戶任會計主管

　　B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

　　C.注冊會計師擔任鑒證客戶常年會計顧問

　　D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核家庭和私人關系對獨立性的影響。選項B不對獨立性產生不利影響。

　　8.下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有(　)。

　　A.注冊會計師1年前曾在鑒證客戶任會計主管

　　B.注冊會計師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資

　　C.注冊會計師擔任鑒證客戶常年會計顧問

　　D.注冊會計師的哥哥是鑒證客戶的董事

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核家庭和私人關系對獨立性的影響。選項B不對獨立性產生不利影響。

　　9.下列情況中，注冊會計師有可能仍被視為具有獨立性的有(　)。

　　A、被審計單位為金融機構，項目組的注冊會計師在該機構開立存款賬戶

　　B、被審計單位為非金融機構，項目組的注冊會計師在該機構取得貸款

　　C、會計師事務所向審計客戶提供貸款或為其提供擔保

　　D、被審計單位為金融機構，并且該客戶為項目組成員提供了貸款擔保

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核貸款和擔保對獨立性的影響。選項A，只要賬戶是按照正常的商業條件開立的，就不會對獨立性產生不利影響;選項D，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔保，就不會對獨立性產生不利影響。

　　10.在向審計客戶提供非鑒證服務時，如果會計師事務所采用其他形式的或有收費安排，不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素的有(　)。

　　A、可能的收費金額區間

　　B、鑒證服務的性質

　　C、是否由適當的權威方確定有關事項的結果，并且該結果作為或有收費的基礎

　　D、事項或交易對財務報表的影響

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核收費對獨立性的影響。在向審計客戶提供非鑒證服務時，如果會計師事務所采用其他形式的或有收費安排，不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：(1)可能的收費金額區間;(2)是否由適當的權威方確定有關事項的結果，并且該結果作為或有收費的基礎;(3)非鑒證服務的性質;(4)事項或交易對財務報表的影響。

　　11.下列情況中，注冊會計師沒有違反保密原則的有(　)。

　　A、根據業務準則的要求，為了履行注冊會計師的職責而披露客戶涉密信息

　　B、根據法庭所簽發傳票的要求而披露客戶涉密信息

　　C、在中國注冊會計師協會授權的同業復核過程中披露客戶涉密信息

　　D、在新客戶的業務中利用以前職業活動中獲知的涉密信息

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核保密原則。選項D違反保密原則，如果變更工作單位或獲得新客戶，注冊會計師可以利用以前的經驗，但是不應利用或披露以前職業活動中獲知的涉密信息。

　　12.以下屬于EFG會計師事務所層面的防范措施的有(　)。

　　A、輪換鑒證業務項目組合伙人甲注冊會計師和高級員工

　　B、建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守

　　C、指定高級管理人員負責監督質量控制系統是否有效運行

　　D、制定有關政策和程序，防止項目組以外的人員對業務結果施加不當影響

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核應客戶的要求提供第二次意見與收費。選項A均屬于具體業務層面的防范措施。

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