11.下列有關(guān)獲取審計證據(jù)方法的表述中，正確的有(　)。

　　A、詢問本身單獨足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報

　　B、知情人員對詢問的答復可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息

　　C、注冊會計師有可能會根據(jù)詢問的結(jié)果修改或追加審計程序

　　D、詢問運用于對內(nèi)部控制的測試時，能夠為測試內(nèi)部控制運行的有效性提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查獲取審計證據(jù)的審計程序。詢問本身單獨通常不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性。

　　12.如果大額逾期的應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是(　)。

　　A、增加對應收賬款的控制測試

　　B、提請被審計單位補提壞賬準備

　　C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

　　D、審查應收賬款明細賬

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查函證的替代程序。對應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

　　13.在下列各項中，A注冊會計師通常認為不適合運用實質(zhì)性分析程序的是(　)。

　　A、存款利息收入

　　B、借款利息支出

　　C、營業(yè)外支出

　　D、房屋租賃收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】營業(yè)外支出不具有穩(wěn)定的預期關(guān)系，不適宜使用分析程序。

　　14.在主營業(yè)務收入的審計中，注冊會計師常用的分析程序包括(　)。

　　A、將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較

　　B、根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較

　　C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

　　D、比較本期各月主營業(yè)務收入的波動情況

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查分析程序。以上均為對收入常用的分析程序。

　　15.在下列情況下，注冊會計師一定要使用分析程序的是(　)。

　　A、了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險

　　B、用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

　　C、執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性

　　D、對舞弊等特別風險實施的程序

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查分析程序的運用。分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。

　　16.當下列情況出現(xiàn)時，注冊會計師應當謹慎使用實質(zhì)性分析程序的有(　)。

　　A、評估的重大錯報風險水平越高

　　B、計劃獲取的保證水平越高

　　C、數(shù)據(jù)的可靠性越高

　　D、預期值的準確性越高

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查分析程序的運用。數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序?qū)⒏行?預期值的準確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

　　17.注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結(jié)論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于(　)。

　　A、非抽樣風險

　　B、抽樣風險

　　C、誤拒風險

　　D、信賴過度風險

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查審計抽樣風險。由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān)，即與抽樣風險(選項CD都屬于抽樣風險的范疇)無關(guān)，因此選項BCD不正確。

　　18.在進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到預期信賴程度，則應當(　)。

　　A、增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

　　B、增加樣本量或執(zhí)行追加審計程序

　　C、增加樣本量，擴大測試范圍

　　D、增加樣本量或修改實質(zhì)性程序

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查審計抽樣在控制測試中的運用。進行控制測試時，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程度，則應考慮增加樣本量或修改實質(zhì)性程序。

　　19.下列關(guān)于PPS抽樣表述正確的有(　)。

　　A、PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進行選樣的一種方法

　　B、在該方法下總體中的每個貨幣單位被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率

　　C、項目金額越大，被選中的概率就越大

　　D、實際上注冊會計師并不是對總體中的貨幣單位實施檢查，而是對包含被選取貨幣單位的余額或交易實施檢查

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查PPS抽樣。PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進行選樣的一種方法。在該方法下總體中的每個貨幣單位被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。項目金額越大，被選中的概率就越大。但實際上注冊會計師并不是對總體中的貨幣單位實施檢查，而是對包含被選取貨幣單位的余額或交易實施檢查。注冊會計師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元。

　　20.注冊會計師準備對應收賬款采用概率比例規(guī)模抽樣法(PPS抽樣)進行選取樣本實施程序，下列表述中正確的是(　)。

　　A、選取的樣本可用來測試應收賬款的存在、計價和分攤、完整性

　　B、應收賬款金額越大，被選中的概率就越大，但每個明細賬戶的業(yè)務被選中的機會是相同的

　　C、注冊會計師可能需要將貸方余額和余額為零的賬戶分離出去

　　D、如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師通常仍然需要進行額外的計算才可以得出結(jié)論

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查PPS抽樣。選項A，PPS抽樣不適用于測試低估(完整性);選項B，每個貨幣單元被選中的機會相同，所以項目金額越大，被選中的概率就越大，但并不是每個明細賬戶的業(yè)務被選中的機會相同;選項D，在這種情況下，注冊會計師通常不需進行額外的計算就可得出結(jié)論，在既定的誤受風險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報。

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