21.在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計(jì)師不宜使用的抽樣方法是(　)。

　　A、均值估計(jì)抽樣

　　B、比率估計(jì)抽樣

　　C、PPS抽樣

　　D、概率比例規(guī)模抽樣

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查審計(jì)抽樣方法的選擇。如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。

　　22.注冊會計(jì)師在對A公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時(shí)，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定A公司2009年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。注冊會計(jì)師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個(gè)樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為(　)萬元。

　　A、-769.23

　　B、9230.76

　　C、6923.08

　　D、8200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查傳統(tǒng)變量抽樣的計(jì)算。樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)推斷的總體差額=-0.3846×2000=-769.23(萬元)推斷的總體實(shí)際余額=-769.23+10000=9230.76(萬元)

　　23.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序：風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通常可以使用審計(jì)抽樣的是(　)。

　　A、當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測試

　　B、實(shí)質(zhì)性分析程序

　　C、風(fēng)險(xiǎn)評估程序

　　D、當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測試

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】本題考查審計(jì)抽樣的運(yùn)用。可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測試和細(xì)節(jié)測試;不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　24.注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，注冊會計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為(　)元。

　　A、500

　　B、2500

　　C、3000

　　D、47500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查傳統(tǒng)變量抽樣。比率=50500÷50000=1.01，估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1.01=303000(元)，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000-300000=3000(元)。

　　25.注冊會計(jì)師準(zhǔn)備對應(yīng)收賬款采用概率比例規(guī)模抽樣法(PPS抽樣)進(jìn)行選取樣本實(shí)施程序，下列表述中正確的是(　)。

　　A、選取的樣本可用來測試應(yīng)收賬款的存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂⑼暾��?/P>

　　B、應(yīng)收賬款金額越大，被選中的概率就越大，但每個(gè)明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會是相同的

　　C、注冊會計(jì)師可能需要將貸方余額和余額為零的賬戶分離出去

　　D、如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師通常仍然需要進(jìn)行額外的計(jì)算才可以得出結(jié)論

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查PPS抽樣。選項(xiàng)A，PPS抽樣不適用于測試低估(完整性);選項(xiàng)B，每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會相同，所以項(xiàng)目金額越大，被選中的概率就越大，但并不是每個(gè)明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會相同;選項(xiàng)D，在這種情況下，注冊會計(jì)師通常不需進(jìn)行額外的計(jì)算就可得出結(jié)論，在既定的誤受風(fēng)險(xiǎn)下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯(cuò)報(bào)。

　　26.在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，注冊會計(jì)師在樣本設(shè)計(jì)階段必須完成的工作包括(　)。

　　A、確定測試目標(biāo)

　　B、定義總體

　　C、定義抽樣單元

　　D、界定錯(cuò)報(bào)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查非統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用。實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師在樣本設(shè)計(jì)階段必須完成的工作包括四個(gè)環(huán)節(jié)：明確測試目標(biāo)、定義總體、定義抽樣單元，以及界定錯(cuò)報(bào)。

　　27.如果注冊會計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額的差異的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用的抽樣方法是(　)。

　　A、均值估計(jì)抽樣

　　B、比率估計(jì)抽樣

　　C、差額估計(jì)抽樣

　　D、概率比例規(guī)模抽樣

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查抽樣方法的選擇。如果注冊會計(jì)師決定使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法。PPS抽樣適用于查少量的大金額的高估錯(cuò)報(bào)。

　　28.在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊會計(jì)師主要關(guān)注(　)。

　　A、誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　B、誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　C、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

　　D、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊會計(jì)師主要關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。

　　29.PPS抽樣的缺點(diǎn)體現(xiàn)在(　)。

　　A、PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯(cuò)報(bào)

　　B、在PPS抽樣中注冊會計(jì)師通常需要逐個(gè)累計(jì)總體金額

　　C、PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

　　D、對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查PPS抽樣的缺點(diǎn)。選項(xiàng)AC描述的均是PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)。

　　30.下列關(guān)于“在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法”的說法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計(jì)師應(yīng)確信抽樣總體適合于特定的審計(jì)目標(biāo)

　　B、識別單個(gè)重大項(xiàng)目(超過可容忍錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)測試的項(xiàng)目)和極不重要的項(xiàng)目

　　C、剔除百分之百檢查的所有項(xiàng)目后估計(jì)總體的賬面金額

　　D、在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有均值估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】本題考查在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法主要有：比率法和差異法。

　　31.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中不正確的是(　)。

　　A、細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙�冊會�?jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

　　B、注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗洠�作為審�?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

　　C、注冊會計(jì)師對所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

　　D、歸檔后修改工作底稿時(shí)，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查審計(jì)工作底稿的歸檔。選項(xiàng)C，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

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