【單選題】：

　　下列有關前后任注冊會計師的說法中，正確的是(　)。

　　A.前任注冊會計師包括對前期財務報表執行審閱的注冊會計師

　　B.在未發生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所的先后負責同一審計項目的不同注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

　　C.在發生會計師事務所變更的情況下，先后就職于不同會計師事務所的同一注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇

　　D.如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續變更多家會計師事務所，前任注冊會計師不包括在后任注冊會計師之前接受業務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計師事務所

　　【答案】B

　　【解析】選項A錯誤，如果上期財務報表僅經過代編或審閱，執行代編或審閱業務的注冊會計師不能視為前任注冊會計師。

　　選項B正確，選項C錯誤，前任注冊會計師和后任注冊會計師是就會計師事務所發生變更時的情況而言的，在未發生會計師事務所變更的情況下，同處于某一會計師事務所中的不同的注冊會計師不屬于前后任注冊會計師的范疇。

　　選項D錯誤，如果委托人在相鄰兩個會計年度中連續變更多家會計師事務所，前任注冊會計師是指相對于執行當期財務報表審計業務的會計師事務所而言，為最近一期財務報表出具了審計報告的某會計師事務所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的所有會計師事務所。

　　【單選題】：

　　下列有關后任注冊會計師的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.當會計師事務所發生變更時，已經接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

　　B.當會計師事務所發生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務所是后任注冊會計師

　　C.被審計單位的財務報表已經審計但需要重新審計時，接受委托執行重新審計的會計師事務所為后任注冊會計師

　　D.會計師事務所以投標方式承接審計業務時，所有參與投標的會計師事務所均為后任注冊會計師

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。當會計師事務所以投標方式承接審計業務時，只有中標的會計師事務所才是后任注冊會計師。也正因此，前任注冊會計師只需對中標的會計師事務所的詢問做出答復。

　　【單選題】：

　　下列有關前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.后任注冊會計師負有主動溝通的義務

　　B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意

　　C.前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密

　　D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應當采用書面形式

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤。前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式。即使是接受委托前的溝通，后任注冊會計師也可以采用書面或口頭形式進行。

　　【單選題】：

　　下列有關前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在確定向后任注冊會計師提供哪些審計工作底稿時，前任注冊會計師應當征得被審計單位同意

　　B.在查閱前任注冊會計師的審計工作底稿前，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意

　　C.在允許后任注冊會計師查閱審計工作底稿前，前任注冊會計師應當向其取得確認函

　　D.為獲取更多接觸前任注冊會計師審計工作底稿的機會，后任注冊會計師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤。前任注冊會計師應當自主決定可供后任注冊會計師查閱、復印或摘錄的工作底稿內容。

　　【多選題】：

　　下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有(　)。

　　A.注冊會計師發現的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為

　　B.注冊會計師識別出的特別風險

　　C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質量的看法

　　D.管理層已更正的重大審計調整

　　【答案】AC

　　【解析】注冊會計師與治理層溝通的事項包括：

　　(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任;

　　(2)計劃的審計范圍和時間安排;

　　(3)審計中發現的重大問題(包括選項A、C);

　　(4)值得關注的內部控制缺陷;

　　(5)注冊會計師的獨立性;

　　(6)補充事項。

　　【多選題】：

　　下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有(　)。

　　A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷

　　B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任

　　C.被審計單位管理層拒絕對其持續經營能力進行評估

　　D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。注冊會計師與治理層溝通的事項包括：

　　(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任(選項B);

　　(2)計劃的審計范圍和時間安排;

　　(3)審計中發現的重大問題(選項C、D);

　　(4)值得關注的內部控制缺陷(選項A);

　　(5)注冊會計師的獨立性;

　　(6)補充事項。

　　【多選題】：

　　下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷的有(　)。

　　A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

　　B.注冊會計師識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

　　D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當的糾正措施

　　【答案】ABCD

　　【解析】表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象舉例如下：

　　(1)控制環境無效的證據，比如：①與管理層經濟利益相關的重大交易沒有得到治理層適當審查;②識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)(選項B);③管理層未能對以前已經溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當的糾正措施(選項D)。

　　(2)被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程(選項A);

　　(3)被審計單位風險評估過程無效的證據;

　　(4)沒有有效應對識別出的特別風險的證據;

　　(5)注冊會計師實施程序發現的、被審計單位的內部控制未能防止或發現并糾正的錯報;

　　(6)重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報(選項C);

　　(7)管理層無力監督財務報表編制的證據。[審計準則第1152號應用指南第7段]

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