6、注冊會計師在對資產負債表項目實施審計時，無須關注的認定是(　　)。

　　A.權利和義務

　　B.發生

　　C.完整性

　　D.計價和分攤

　　【答案】B

　　【解析】發生是針對利潤表項目的專門認定。

　　7、如果評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，下列相關說法中，不正確的是(　　)。

　　A.應專門針對該特別風險實施實質性程序

　　B.僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據

　　C.如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，或將細節測試和實質性分析程序結合使用

　　D.應專門針對該特別風險實施細節測試

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C都屬于準則規定，本題的關鍵點在于D。粗略地講，A要求實施針對性實質性程序，B表明不能僅實施實質性分析，貌似能推論出必須實施細節測試，實則不然。實際上，B應當理解為：不允許既不實施實質性分析程序、也不實施細節測試。換言之，并不禁止同時實施細節測試與實質性分析——這意味著可以不實施細節測試(D不正確)。這個觀點在C中得到印證。

　　8、如注冊會計師決定增加強調事項段說明存在的導致對持續經營假設產生疑慮的重大不確定事項，無需在強調事項段中指出的是(　　)。

　　A.針對重大不確定事項擬采取或已采取的改善措施

　　B.對導致持續經營能力產生疑慮的情況所作披露的序號

　　C.重大不確定事項的主要情形和財務報表的重大不確定性

　　D.在審計報告中增加強調事項段不影響已發表的審計意見

　　【答案】A

　　【解析】A：管理層采取改善措施是增加強調事項段的前提，但注冊會計師無需在強調事項段中介紹這些措施，只需指出被審計單位披露相關措施的附注序號即可。

　　9、X公司失去了占其銷售額55%的重要客戶而不得不大幅度壓縮生產規模，但拒絕在財務報表附注中進行披露，注冊會計師應發表(　　)審計報告。

　　A.保留意見

　　B.法表示意見

　　C.保留意見或否定意見

　　D.否定意見

　　【答案】C

　　【解析】拒絕披露影響持續經營能力的重大事項，違反了相關規定，屬于錯報，不可能發表無保留意見。至于是保留意見還是否定意見，還需要根據具體情況確定。

　　10、以下有關實質性程序的結論與控制測試的結論的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果實施實質性程序未發現錯報，說明與該認定有關的控制是有效的

　　B.如果實施實質性程序發現了重大錯報，說明與該認定有關的預防性控制是無效的

　　C.如果實施實質性程序發現了重大錯報，應當擴大控制測試的范圍

　　D.如果實施實質性程序發現了重大錯報，應在評價相關控制運行有效性時考慮

　　【答案】D

　　【解析】A：如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的;B：發生重大錯報的原因可能與預防性控制有關，也可能與檢查性控制有關;C：財務信息存在重大錯報時，可能需要擴大實質性程序的范圍，也可能需要擴大控制測試的范圍。

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