6、注冊會(huì)計(jì)師在對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí),無須關(guān)注的認(rèn)定是( )。
A.權(quán)利和義務(wù)
B.發(fā)生
C.完整性
D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>
【答案】B
【解析】發(fā)生是針對利潤表項(xiàng)目的專門認(rèn)定。
7、如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn),下列相關(guān)說法中,不正確的是( )。
A.應(yīng)專門針對該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序,這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試,或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用
D.應(yīng)專門針對該特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試
【答案】D
【解析】A、B、C都屬于準(zhǔn)則規(guī)定,本題的關(guān)鍵點(diǎn)在于D。粗略地講,A要求實(shí)施針對性實(shí)質(zhì)性程序,B表明不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析,貌似能推論出必須實(shí)施細(xì)節(jié)測試,實(shí)則不然。實(shí)際上,B應(yīng)當(dāng)理解為:不允許既不實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序、也不實(shí)施細(xì)節(jié)測試。換言之,并不禁止同時(shí)實(shí)施細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分析——這意味著可以不實(shí)施細(xì)節(jié)測試(D不正確)。這個(gè)觀點(diǎn)在C中得到印證。
8、如注冊會(huì)計(jì)師決定增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明存在的導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生疑慮的重大不確定事項(xiàng),無需在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指出的是( )。
A.針對重大不確定事項(xiàng)擬采取或已采取的改善措施
B.對導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的情況所作披露的序號(hào)
C.重大不確定事項(xiàng)的主要情形和財(cái)務(wù)報(bào)表的重大不確定性
D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響已發(fā)表的審計(jì)意見
【答案】A
【解析】A:管理層采取改善措施是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的前提,但注冊會(huì)計(jì)師無需在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中介紹這些措施,只需指出被審計(jì)單位披露相關(guān)措施的附注序號(hào)即可。
9、X公司失去了占其銷售額55%的重要客戶而不得不大幅度壓縮生產(chǎn)規(guī)模,但拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表( )審計(jì)報(bào)告。
A.保留意見
B.法表示意見
C.保留意見或否定意見
D.否定意見
【答案】C
【解析】拒絕披露影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大事項(xiàng),違反了相關(guān)規(guī)定,屬于錯(cuò)報(bào),不可能發(fā)表無保留意見。至于是保留意見還是否定意見,還需要根據(jù)具體情況確定。
10、以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)論與控制測試的結(jié)論的說法中,正確的是( )。
A.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效的
B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào),說明與該認(rèn)定有關(guān)的預(yù)防性控制是無效的
C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào),應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍
D.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào),應(yīng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性時(shí)考慮
【答案】D
【解析】A:如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;B:發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因可能與預(yù)防性控制有關(guān),也可能與檢查性控制有關(guān);C:財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí),可能需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍,也可能需要擴(kuò)大控制測試的范圍。
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