11. 為證實所有銷售業務均已記錄，注冊會計師選擇的最有效的具體審計程序是(　)。

　　A、抽查出庫單，并追查至應收賬款明細賬

　　B、抽查銷售明細賬，并追查至銷售發票、發運憑證等

　　C、抽查應收賬款明細賬，并追查至銷售發票、發運憑證等

　　D、抽查銀行對賬單，并追查至應收賬款明細賬

　　12. 下列事項中，可能不會導致對職業道德基本原則產生不利影響的情形是(? )。

　　A、A公司準備參與并購企業活動，要求對財務報表進行審計，注冊會計師甲的審計收費分兩部分，前期審計費用10萬元，另外5萬元視是否并購成功而支付

　　B、注冊會計師乙目前接受委托對B公司管理活動進行咨詢服務，最近B公司發生法律糾紛，注冊會計師又將擔任該B公司的辯護人，并簽訂了業務約定書

　　C、注冊會計師丙的弟弟是C公司的一名普通會計人員，注冊會計師考慮到其弟并非C公司會計主管，仍然擔任C公司審計的項目合伙人

　　D、注冊會計師丁上一年度在D公司從事會計工作，本年度加入會計師事務所并參加D公司的年報審計工作，但非該項目合伙人

　　13. 注冊會計師在營銷專業服務時，以下行為沒有違反職業道德基本原則的是(? )。

　　A、夸大宣傳提供的服務、擁有的資質

　　B、無根據地比較其他注冊會計師的工作

　　C、利用媒體刊登名稱變更的信息

　　D、暗示有能力影響有關主管部門或類似機構

　　14. 注冊會計師承接某集團公司財務報表審計工作，在編制審計報告時，考慮是否應在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷不正確的是( )。

　　A、通常情況下，對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

　　B、在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔的責任

　　C、如果認為未能獲取充分、適當的審計證據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序

　　D、如果認為未能獲取充分、適當的組成部分財務信息的審計證據，就應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師

　　15. 下列有關審計證據數量的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、評估的重大錯報風險越高，需要獲取的審計證據可能越多

　　B、審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少

　　C、僅靠獲取更多的審計證據可能難以彌補審計證據質量上的缺陷

　　D、為降低審計風險，可以通過調高重要性水平來降低所需獲取的審計證據的數量

　　16. 注冊會計師在記錄審計過程時需要記錄特定事項或項目的識別特征。下列做法中錯誤的是(　)。

　　A、對被審計單位生成的訂購單進行控制測試，將是否經過適當的審批作為主要識別特征

　　B、在系統抽樣時，需要以抽樣起點、抽樣間隔及樣本來源作為識別特征

　　C、在詢問被審計單位特定人員時，應，以詢問的時間、詢問人的姓名及職業作為識別特征

　　D、在對被審計單位生成的訂單進行細節測試時，可以將訂單的唯一編號作為識別特征

　　17. B注冊會計師對乙上市公司2013年度財務報表出具審計報告的日期為2014年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為2014年2月20日。2014年3月20日審計檔案歸檔。以下對審計工作底稿變動的處理不恰當的是(　)。

　　A、2014年3月15日，注冊會計師獲知乙公司于2013年12月5日大額銷售因質量問題，產品于2014年3月12日被退回，注冊會計師未追加審計程序，因此也未對原審計工作底稿作出變動

　　B、2014年4月1日，B注冊會計師知悉乙公司2013年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為，B注冊會計師擬在下年度財務報表審計中實施審計程序，不用記錄于2013年審計的工作底稿中

　　C、2013年11月，客戶因使用產品受到人身傷害，以產品質量問題為由向法院提起訴訟要求賠償損失300萬元，2013年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額沒有計提預計負債，2014年2月16日，法院作出最終判決，賠償客戶損失300萬元。注冊會計師實施了審計程序獲取了新的審計證據，并記錄于工作底稿中

　　D、2014年3月15日，注冊會計師發現原有底稿中有一些編制試算平衡表的編制過程中用的工作草稿，在存檔前抽出，還有部分底稿當時因自己的審計任務重時間緊，底稿字跡潦草，注冊會計師重新謄寫了一份代替原底稿

　　18. 下列關于審計的固有限制的說法中，正確的是(　)。

　　A、只要注冊會計師執行足夠的審計程序，就可以將審計風險降至零

　　B、即使按照審計準則的規定適當地計劃和執行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發現的風險

　　C、完成審計工作后發現由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報，表明注冊會計師沒有按照審計準則的規定執行審計工作

　　D、由于審計的時間限制，注冊會計師可以省略不可替代的審計程序

　　19. 下列對集團項目組在承接集團審計業務時對接觸組成部分財務信息受限的表述中，正確的是( )。

　　A、組成部分注冊會計師應無條件的保證集團項目組獲取組成部分財務信息

　　B、對接觸組成部分財務信息受限，集團項目組可以通過了解集團及其環境、集團組成部分及其環境初步識別可能的重要組成部分

　　C、只要對接觸組成部分財務信息受限，集團項目組便無法獲取充分、適當的審計證據

　　D、無論接觸信息受限的組成部分是否為重要組成部分，集團項目組均無法獲取充分、適當的審計證據

　　20. 如果注冊會計師懷疑被審計單位可能存在向虛構的顧客發貨并作為銷售業務入賬，則應執行的最有效的實質性程序是(　)。

　　A、復核主營業務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目

　　B、將主營業務收入明細賬同銷售單中的賒銷審批和發運審批核對

　　C、將發運憑證與存貨永續盤存記錄中的發運記錄核對

　　D、將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的記錄進行核對

長按二維碼關注即可獲取注冊會計師證

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