簡答題

　　36. ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)是生產經營電子產品的大型工業企業，甲會計師事務對其采購業務的內部控制進行了了解，下表給出了注冊會計師了解到的內部控制，請指出對應的相關認定;針對每一內部控制及其目標，請選擇與內部控制相對應的控制測試程序，并假定內部控制運行有效，請選擇相對應的實質性程序。

　　注冊會計師實施的控制測試程序：

　　(1)檢查內部核查的標記。

　　(2)檢查驗收單連續編號的完整性。

　　(3)查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據。

　　(4)檢查工作手冊并檢查有無未記錄的驗收單的存在。

　　注冊會計師實施的實質性程序：

　　(a)將采購明細賬中記錄的交易賣方發票、驗收單和其他證明文件比較，并關注驗收單的日期與采購明細賬的日期。

　　(b)復算包括折扣和運費在內的賣方發票填寫金額的準確性。

　　(c)檢查賣方發票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性。

　　(d)從驗收單追查至采購明細賬。

　　(e)從賣方發票追查至采購明細賬。

　　(f)檢查采購明細賬所依據的驗收單編號的完整性，并記錄最后一張驗收單的順序號碼。

　　(g)檢查驗收單連續編號的完整性。

　　(h)通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應付賬款、存貨明細賬的數額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性。

　　37. ABC會計師事務所承接甲公司2013年度財務報表審計業務，其業務的性質和經營規模與其常年審計客戶乙公司相類似，ABC會計師事務所在制定總體審計策略和具體審計計劃時，作出下列判斷：

　　(1)由于甲公司與常年審計客戶乙公司業務性質和規模相似，因此確定的重要性水平與乙公司相同。

　　(2)制定完成審計計劃后，應按照計劃執行審計程序，不能夠改變計劃。

　　(3)因對甲公司內部控制存在疑慮，擬不執行控制測試，而直接執行實質性程序。

　　(4)因甲公司存貨存放于外省市，監盤成本較高，擬不進行監盤，直接實施替代審計程序。

　　(5)注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，

　　以控制檢查風險。

　　要求：請簡要回答上述事項是否存在不當之處，如存在請簡要說明理由。

　　38. 注冊會計師在審計甲公司的應付賬款時，發現下列事項：

　　(1)注冊會計師在審查甲公司應付賬款明細賬時，發現2012年黃河化工廠明細賬有貸方余額320萬元，經查證有關憑證，發現是甲公司2009年向黃河化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。

　　(2)注冊會計師在對甲公司的應付賬款項目進行審計時，根據需要決定對該公司下列四個明細賬戶的兩個進行函證，見下表(金額單位：元)。

　　(1)針對上述資料(1)，分析可能存在的問題，

　　確定是否需要實施進一步審計程序，如何審計?

　　(2)針對上述資料(2)，請幫助該注冊會計師選擇兩個供貨人函證，并說明選擇的理由。

　　39.

　　上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。在對甲公司2013年度財務報表審計中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德相關的事項，請逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

　　(1)審計項目組成員A注冊會計師與甲公司董事同為古董愛好者，經其介紹，A注冊會計師從其他古董收藏者手中購得一件難得的彩陶馬;

　　(2)審計業務約定書約定，甲公司如融資成功.將另行獎勵ABC會計師事務所，獎勵金額按發行股票融資額的0.1%計算;

　　(3)2013年3月1日，ABC會計師事務所接受委托，為甲公司編制企業所得稅納稅申報表，該表經甲公司財務總監簽署后報出。

　　(4)審計項目組成員在審計過程中就會計調整分錄的建議與甲公司管理層進行溝通和討論。

　　(5)經甲公司總經理批準，審計項目組成員可以按成本價購買甲公司的產品，但每人限購1000元。

　　40. 注冊會計師在對財務報表審計時，了解到被審計單位將發出商品作為銷售收入確認的時點，摘錄注冊會計師執行與銷售與收款相關的審計程序如下：

　　(1)檢查被審計單位是否定期向客戶寄送對賬單;

　　(2)檢查登記入賬的銷售業務所附的發運憑證、銷售發票等;

　　(3)檢查銷售發票、發運單是否連續編號;

　　(4)賒銷及現金折扣是否由專人進行審批;

　　(5)對大額應收賬款進行函證。

　　要求：針對上述(1)至(5)項所執行的審計程序，逐項指出與銷售收入和應收賬款的哪項認定直接相關。

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