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　　1、注冊會計師對資產的存在認定獲取審計證據時。正確的測試方向是(　　)。

　　A.從財務報表到尚未記錄的項目

　　B.從尚未記錄的項目到財務報表

　　C.從會計記錄到支持性證據

　　D.從支持性證據到會計記錄

　　【答案】C

　　【解析】測試“存在”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。程序A、C均屬于逆向測試。其中，程序C屬于從賬到證的逆向測試，符合審計的正常邏輯關系，A中“尚未記錄的項目”表明該程序無法實施。

　　2、被審計單位擬于2016年初以賬面價值的50%出售一套長期閑置的生產設備。在實施實物檢查程序后，注冊會計師最應當關注2015年度財務報表中固定資產項目(　　)認定的重大錯報風險。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.權利和義務

　　D.計價和分攤

　　【答案】D

　　【解析】資料中表明，擬出售的生產設備的可收回金額低于賬面價值，但資料沒有交代是否計提了減值準備，這表明固定資產計價和分攤認定存在重大錯報風險。此外，“賬面價值”意味著已入賬，不違反完整性認定;“實物檢查”意味著符合存在認定;2015年尚未出售意味著所有權沒有發生變動。

　　3、實施非統計變量抽樣時，如對總體進行了分層，下列說法中，不正確的是(　　)。

　　A.各層中抽樣單元被選取的概率必然不同

　　B.可以針對不同的層采用不同的方法推斷總體錯報

　　C.將各層推斷的總體錯報分別與可容忍錯報比較

　　D.各層賬面金額大致相等且樣本規模大致相同

　　【答案】C

　　【解析】A是由各層包含的抽樣單元不成比例決定的;B取決于注冊會計師對各層錯報情況的分析;各層錯報匯總后的總體錯報才能與可容忍錯報比較(C錯);D是由分層的技術方法決定的。

　　4、按規定，項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責。但無須復核(　　)。

　　A.與判斷疑難問題相關的工作底稿

　　B.反映特別風險的工作底稿

　　C.與判斷爭議事項相關的工作底稿

　　D.所有的審計工作底稿

　　【答案】D

　　【解析】按規定，項目合伙人無需復核所有審計工作底稿。

　　5、以下針對職業懷疑的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.職業懷疑要求注冊會計師采取質疑的思維方式

　　B.職業懷疑要求注冊會計師保持存在即合理的邏輯

　　C.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據

　　D.職業懷疑要求注冊會計師客觀評價管理層和治理層

　　【答案】B

　　【解析】職業懷疑要求注冊會計師應當具有批判和質疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況，所以選項B不正確。

　　6、單選題

　　關于利用專家工作，下列說法中正確的是(　)。

　　A.注冊會計師在特定領域利用專家工作可以減輕其對發表的審計意見承擔的責任

　　B.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分，應當按照質量控制準則的要求及時歸檔

　　C.適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款同樣適用于專家

　　D.外部專家受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

　　參考答案：C

　　【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。選項A，注冊會計師對發表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕;選項B，除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分;選項D，外部專家不是項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束。

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