8、[多選題]針對下列或有事項，A注冊會計師應提出審計調整建議的有( )。(2005年)

　　A.基于合理的判斷，M公司對某項可能發生的擔保損失于2003年確認預計負債1550萬元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1500萬元。因此，M公司于2004年確認營業外收入50萬元

　　B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒有確認預計負債

　　C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，同時也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬元。因此，M公司確認預計負債100萬元

　　D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒有確認預計負債

　　【答案】ABCD

　　【解析】在選項A中，新準則應該沖減營業外支出!

　　在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應當估計預計負債計入營業外支出;

　　在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，應計入預計負債，而M公司從另一方獲得400萬元的賠償應當單獨計入營業外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預計負債;

　　在選項D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應當確認預計負債計入營業外支出。

　　綜上所述，A注冊會計師應提請M公司就或有事項進行審計調整的選項包括B、C、D.

　　9、[多選題]針對M公司的下列或有事項，A注冊會計師提出審計調整意見不正確的有()。

　　A.M公司對某項可能發生的擔保損失于2006年根據債務人的具體情況確認了預計負債1 000萬元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1030萬元。因此，M公司于2007年確認營業外支出30萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調整

　　B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務報表公布前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關項目

　　C.2008年1月M公司被起訴侵權，2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬元，對此，注冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關項目

　　D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔保責任款300萬元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議M公司確認相關的預計負債

　　【答案】AC

　　10、假設A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。2015年1月5日對甲公司全部庫存現金進行監盤后，確認實有現金數額為11000 元。截止2015年1月4日，甲公司庫存現金賬面余額為12000元，1月5日發生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為 34000元，2015年1月1日至1月4日庫存現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認甲公司2014年12 月31日的庫存現金實有數是(　　)元。

　　A.11300

　　B.12300

　　C.9700

　　D.12700

　　11、如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是(　　)。

　　A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表

　　B.重新測試相關的內部控制

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況

　　D.檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前后的收付情況

　　12、注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是(　　)。

　　A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

　　B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

　　C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

　　D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

　　13、關于貨幣資金內部控制的以下情形中，沒有違背不相容職務分離控制的是(　　)。

　　A.出納員承擔現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時兼任了會計檔案保管工作

　　B.出納員兼任固定資產卡片的登記工作

　　C.出納員保管簽發支票所需的全部印章

　　D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

　　14、以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內部控制存在重大缺陷的是(　　)。

　　A.被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符

　　B.被審計單位的財務專用章由財務負責人本人或其授權人員保管，出納員個人名章由其本人保管

　　C.對重要貨幣資金支付業務，被審計單位實行集體決策授權控制

　　D.被審計單位現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經開戶銀行審查批準方可坐支現

　　參考答案：1-5 CBABD

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