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　　1、單選題

　　U事務所20×2年的審計客戶X公司通過發生于該年度的合并業務，使與該事務所存在密切商業關系的X公司成為其關聯實體，則(　　)。

　　A.U事務所與X公司的商業關系不影響其相對于X公司的獨立性

　　B.U事務應當于合并生效之日起的六個月內終止與Y的商業關系

　　C.U事務所應解除X公司的審計委托，以免違反審計獨立性

　　D.U事務所應聘請其他會計師事務所執行項目質量控制復核

　　參考答案：B

　　參考解析：A：事務所與審計客戶之間的獨立包括與客戶的關聯實體之間的獨立;B是規定;如能滿足B中要求，則無需采取C、D中的措施。

　　2、單選題

　　注冊會計師在監盤過程中對期末存貨進行截止測試時，下列各項存貨中，既應納入盤點范圍，也應包括在截止日的存貨賬面余額中的是(　　)。

　　A.任何在截止日期以后裝運出庫的商品

　　B.所有截止日以前裝運出庫的商品

　　C.所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品

　　D.任何在截止日期以后入庫的商品

　　參考答案：A

　　參考解析：問題的關鍵是存貨是否屬于被審計單位所有以及截止日是否“在庫”。A中存貨截止日在庫，應當納入盤點范圍、反映在存貨記錄中;B、D中存貨截止日均不在庫，不應包括在盤點范圍內，也不應反映在存貨記錄中;C中存貨不屬于被審計單位，故不應納入盤點范圍、不應反映在存貨記錄中。

　　3、單選題

　　注冊會計師從總體規模為1000、總體賬面余額為1000000元的存貨項目中選取了200個項目進行檢查，采用差額估計方法推斷總體錯報。假定樣本賬面余額和樣本審定金額分別為208000元和196000元。下列結論中，錯誤的是(　　)。

　　A.樣本差額為12000元

　　B.樣本平均差額為60元

　　C.推斷的總體錯報為60000元

　　D.推斷的總體錯報為20000元

　　參考答案：D

　　參考解析：根據條件，樣本差額=樣本賬面余額-樣本審定金額=208000-196000=12000元(A正確);樣本平均差額=樣本差額/樣本規模=12000/200=60元(B正確);推斷的總體錯報=樣本平均差額×總體規模=60×1000=60000元(C正確、D不正確)。

　　4、多選題

　　在與治理層溝通注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

　　C.注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項

　　D.注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。

　　5、多選題

　　管理層的理念和經營風格屬于控制環境的重要內容。以下有關管理層理念對控制環境的影響的相關說法中，正確的有(　　)。

　　A.控制環境的每個方面在很大程度上都受管理層采取的措施和做出決策的影響

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制環境在某些情況下受管理層不采取某些措施或不做出某種決策的影響

　　D.管理層對內部控制的重視，有助于減少特定控制被忽視或規避的可能性

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：控制理念反映在管理層制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。

　　6、多選題

　　在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能需要考慮的因素有(　　)。

　　A.本年度審計中管理層已更正的錯報的金額

　　B.重大錯報風險的評估結果

　　C.被審計單位對與注冊會計師溝通錯報的期望

　　D.財務指標是否勉強達到監管機構的要求

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：注冊會計師需要在評價錯報之前確定明顯微小錯報的臨界值，管理層在評價錯報之后更正錯報，故在確定明顯微小錯報臨界值時，無法考慮本年度審計中已更正的錯報。

　　7、下列關于統計抽樣方法的表述中，錯誤的是()。

　　A、統計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣

　　B、屬性抽樣針對的是總體中某一事件的發生率

　　C、變量抽樣針對的是總體金額

　　D、PPS抽樣運用變量抽樣的原理得出以金額表示的結論

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是統計抽樣。屬性抽樣得出的結論與總體發生率有關，而變量抽樣得出的結論與總體的金額有關，但有一個例外，即統計抽樣中的概率比例規模抽樣(PPS抽樣)，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論。

　　8、下列各項中不應當形成審計工作底稿的有()。

　　A、注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄

　　B、被審計單位在按照審計建議進行重大調整之前的未審財務報表

　　C、項目組內部的會議記錄

　　D、注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

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