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1、[單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或有事項(xiàng)時(shí)尤其關(guān)注的證實(shí)或有事項(xiàng)的( )。
A.存在
B.列報(bào)
C.完整性
D.分類(lèi)和可理解性
【答案】C
【解析】CPA對(duì)或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)一般包括：1.確定或有事項(xiàng)是否存在和完整;2.確定或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定;3.確定或有事項(xiàng)的列報(bào)是否恰當(dāng)。其中，確定或有事項(xiàng)是否完整是CPA最重要的目標(biāo)!
2、[單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師閱讀其他信息的目的主要在于( )
A、識(shí)別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大不一致
B、識(shí)別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的不一致
C、識(shí)別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)
D、識(shí)別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)
【答案】A
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，必須獲取其他信息，閱讀其他信息，這是“考慮”的前提。而且，從本準(zhǔn)則后面的條文要求不難發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息的考慮，主要著眼于“重大不一致”和“對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)”這兩個(gè)方面。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“重大不一致” 是通過(guò)閱讀其他信息去尋找、發(fā)現(xiàn)的，而對(duì)于“對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)”，則只不過(guò)是在閱讀其他信息以發(fā)現(xiàn)重大不一致的過(guò)程中注意到的。所以，閱讀其他信息的目的主要在于識(shí)別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大不一致。
3、 [單選題]甲公司2006年銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元，產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定，產(chǎn)品售出后，如果一年內(nèi)發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，如果發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，修理費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的2%，發(fā)生較大問(wèn)題的修理費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的3%～5%，發(fā)生特定質(zhì)量問(wèn)題的修理費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的 8%～10%.公司考慮各種因此，預(yù)測(cè)2006年所售商品中，有10%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，2%將發(fā)生特定質(zhì)量問(wèn)題。2006年年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為( )萬(wàn)元。
A、0
B、22.4
C、24
D、23.2
【答案】D
【解析】如果所需支出存在一個(gè)金額區(qū)間，則合理的估計(jì)數(shù)應(yīng)是該區(qū)間的上、下限金額的平均數(shù)。如果不存在一個(gè)金額區(qū)間，則應(yīng)按如下原則確定合理的估計(jì)數(shù)：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，按最可能發(fā)生的金額確定;或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，按各種可能發(fā)生的金額及其發(fā)生概率計(jì)算確定。該或有事項(xiàng)為涉及多個(gè)項(xiàng)目的或有事項(xiàng)，2006年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為4000×2%×10%+4000×(3%+5 %)÷2×5%+4000×(8%+10%)÷2×2%=23.2(萬(wàn)元)。預(yù)計(jì)負(fù)債的初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確認(rèn)(1)當(dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個(gè)金額范圍時(shí)，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)。(2)如果不存在一個(gè)金額范圍時(shí)，則最佳估計(jì)數(shù)按以下標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定：a.如果涉及單個(gè)項(xiàng)目，則最佳估計(jì)數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)b.如果涉及多個(gè)項(xiàng)目，則最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計(jì)算確認(rèn)――即“加權(quán)平均數(shù)”
4、[多選題]其他信息是指根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，在被審計(jì)單位年度報(bào)告、招股說(shuō)明書(shū)等文件中包含的除已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的其他財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。下列內(nèi)容中屬于其他信息的有( )
A. 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要B.計(jì)劃的資本性支出C.財(cái)務(wù)比率D.董事和高級(jí)管理人員的姓名
【答案】ABCD
【解析】下列內(nèi)容中屬于其他信息的有(一)被審計(jì)單位管理層或治理層的經(jīng)營(yíng)報(bào)告;(二)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要;(三)就業(yè)數(shù)據(jù);(四)計(jì)劃的資本性支出;(五)財(cái)務(wù)比率;(六)董事和高級(jí)管理人員的姓名;(七)擇要列示的季度數(shù)據(jù)。
5、[多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。(2006年)
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況
B.重新計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件的結(jié)案情況
D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況
【答案】ACD
【解析】期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，分為“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)”兩種類(lèi)型。選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B不屬于這兩類(lèi)事項(xiàng)，因此不需要實(shí)施審計(jì)程序。
6、[多選題]下列說(shuō)法正確的有( )
A. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位與客戶(hù)發(fā)生的一項(xiàng)大型設(shè)備質(zhì)量訴訟尚未結(jié)束，涉及銷(xiāo)售收入 3000 萬(wàn)元，毛利 1200 萬(wàn)元。如果敗訴，被審計(jì)單位需要接受客戶(hù)退貨，并承擔(dān)退貨和訴訟費(fèi)用 100 萬(wàn)元。假設(shè)訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之 前結(jié)束，被審計(jì)單位敗訴。那么，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，沖回銷(xiāo)售收入，并承擔(dān)退貨和訴訟費(fèi)用
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后，被審計(jì)單位收到外國(guó)政府的反傾銷(xiāo)裁決，對(duì)被審計(jì)單位下一個(gè)財(cái)務(wù)年度開(kāi)始的出口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅
C.對(duì)于第二時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專(zhuān)門(mén)查詢(xún)，但管理層有責(zé)任告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)
D.對(duì)于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)進(jìn)行查詢(xún)，但有可能通過(guò)其他途徑知悉
【答案】ABCD
【解析】A為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng);B該事項(xiàng)對(duì)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)影響，但對(duì)被審計(jì)單位的未來(lái)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。因此，被審計(jì)單位不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。
7、[多選題]涉及預(yù)計(jì)負(fù)債和或有事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常包括( )
A未決訴訟或仲裁
B虧損合同
C環(huán)境污染整治
D票據(jù)背書(shū)
【答案】ABCD
【解析】涉及預(yù)計(jì)負(fù)債和或有事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理、票據(jù)背書(shū)等。
8、[多選題]針對(duì)下列或有事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有( )。(2005年)
A.基于合理的判斷，M公司對(duì)某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2003年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1550萬(wàn)元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1500萬(wàn)元。因此，M公司于2004年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)元
B.2004年12月31日，法院尚未對(duì)M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒(méi)有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.2004年12月31日，法院尚未對(duì)M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認(rèn)為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元，同時(shí)也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬(wàn)元。因此，M公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元
D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬(wàn)元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒(méi)有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
【答案】ABCD
【解析】在選項(xiàng)A中，新準(zhǔn)則應(yīng)該沖減營(yíng)業(yè)外支出!
在選項(xiàng)B中，M公司敗訴的可能性有60%，應(yīng)當(dāng)估計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;
在選項(xiàng)C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債，而M公司從另一方獲得400萬(wàn)元的賠償應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債;
在選項(xiàng)D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報(bào)簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
綜上所述，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)M公司就或有事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)整的選項(xiàng)包括B、C、D.
9、[多選題]針對(duì)M公司的下列或有事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)不正確的有()。
A.M公司對(duì)某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2006年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬(wàn)元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬(wàn)元。因此，M公司于2007年確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議對(duì)此進(jìn)行追溯調(diào)整
B.2007 年12月31日，法院尚未對(duì)M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財(cái)務(wù)報(bào)表公布前)法院宣判M公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬(wàn)元，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議M公司調(diào)整2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目
C.2008年1月M公司被起訴侵權(quán)，2008年2月法院宣判M公司應(yīng)賠償原告1 000萬(wàn)元，對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議M公司調(diào)整2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目
D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬(wàn)元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認(rèn)為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署日法院尚未做出判決。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議M公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債
【答案】AC
10、[多選題]下列有關(guān)待執(zhí)行合同的論斷中，正確的是( )。
A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;
B、待執(zhí)行合同均屬于或有事項(xiàng);
C、待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債;
D、無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。
【答案】ACD
【解析】企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買(mǎi)賣(mài)合同、勞務(wù)合同，租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于本準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為本準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)。
11、[判斷題]期后事項(xiàng)的審計(jì)程序至少在兩個(gè)時(shí)點(diǎn)執(zhí)行：即將完成外勤工作時(shí)和提交審計(jì)報(bào)告時(shí)。兩個(gè)時(shí)點(diǎn)間的間隔時(shí)間越長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)就需要越多時(shí)間和精力( )
【答案】對(duì)
12、[判斷題]無(wú)論是在出具審計(jì)報(bào)告前，還是在出具審計(jì)報(bào)告后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)關(guān)注含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，以發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯(cuò)報(bào)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或所披露的其他信息，甚至修改審計(jì)意見(jiàn)，以保證審計(jì)意見(jiàn)的合理性，保證所披露信息的真實(shí)、完整，最終達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的目的。
【答案】對(duì)
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