8甲會計師事務所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務報表審計業務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注冊會計師變動審計工作底稿的是(　)。

　　A.注冊會計師對庫存現金進行監盤，但歸檔后發現對盤點的結果記錄不充分

　　B.注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發現對函證的結果記錄不充分

　　C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產沒有入賬

　　D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

　　參考答案：D

　　參考解析：選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

　　9、下列風險評估程序中，注冊會計師的做法不正確的有(　)。

　　A.由于各種條件的限制，無法對A公司及其環境進行了解，為收集更充分的審計證據，注冊會計師直接將重大錯報風險設定為高水平

　　B.注冊會計師無需了解B公司的所有內部控制，而只需了解與審計相關的內部控制

　　C.由于C公司(小型企業)可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當直接將其風險評估為最高水平

　　D.考慮到D公司的規模小、業務少，注冊會計師認為風險評估的成本高于由評估而減少的實質性程序的量，決定不對相關的內部控制進行了解而直接執行實質性程序

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：選項A，不得未經過風險評估，直接將風險設定為高水平;選項C，針對小型被審計單位，注冊會計師應當與管理層討論其如何識別經營風險以及如何應對這些風險，而不是直接將其風險評估為最高水平;選項D，了解被審計單位內控是注冊會計師必須執行的程序。

　　10、以下各項審計程序中，有助于實現銷售的截止審計目標的有(　)。

　　A.測試資產負債表日前后若干天的發運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對

　　B.選取資產負債表日前后若干天的應收賬款和收人明細的憑證，與發運憑證核對

　　C.復核資產負債表日前后銷售和發貨水平

　　D.對資產負債表日應收賬款進行函證

　　參考答案：A,B,C,D

　　11列事項中可能表明被審計單位的貨幣資金存在重大錯報風險，注冊會計師在執行工作時應保持警覺的有(　)。

　　A.存在大量異地銀行賬戶

　　B.不能獲取銀行存款余額調節表

　　C.企業資金存在于管理層或員工賬戶

　　D.存在多筆銀行未達賬項

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：四種情形均屬于異常的情形，可能表明貨幣資金存在重大錯報風險。相關內容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第12號一貨幣資金審計(征求意見稿)》。

　　12在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師實施審計程序后認為需要修改財務報表，管理層拒絕修改財務報表，并且審計報告已提交給被審計單位(上市公司)，以下處理正確的有(　　)。

　　A.通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

　　B.如果不修改財務報表仍被報出，在考慮自身的權利和義務以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明

　　C.修改審計報告

　　D.在下次審計時考慮對審計報告的影響

　　參考答案：A,B

　　參考解析：如果注冊會計師認為應當修改財務報表而管理層沒有修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。如果財務報表仍被報出，注冊會計師應當采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告。例如，針對上市公司，注冊會計師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權利和義務以及所征詢的法律意見。

　　13下列有關對舞弊和法律法規的考慮的說法中，正確的有(　)。

　　A.被審計單位違反法律法規必然會對財務報表產生重大影響

　　B.保證經營活動符合法律法規的規定.防止和發現違反法規行為是被審計單位管理層的責任

　　C.違反法規行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規行為

　　D.注冊會計師執行財務報表審計業務的目標和責任在于對財務報表發表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規的責任

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：對于第二類法律法規，不一定會對財務報表產生重大影響。

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