參考答案

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：銷售發票副本上有有關人員的簽字，這是內部控制制度要求中的一部分，因此，檢查被審計單位銷售發票副本上是否有有關人員的簽字屬于控制測試。

　　【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182079】

　　2、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：在獲取審計證據時，只有在滿足了充分、適當的前提下，注冊會計師才會考慮獲取審計證據的成本。因此，考慮獲取審計證據的成本問題并不是必須的。

　　【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182081】

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠，故選項B不正確;非統計抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風險不能夠量化，所以一般情況下非統計抽樣得出的結論沒有統計抽樣得出的結論可靠，故選項C不正確;分析程序并不能獲取充分、適當的證據，只能識別出異常的情況，所以實質性分析程序獲取的證據沒有細節測試獲取的證據可靠，故選項D不正確。

　　【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182082】

　　4、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：審計證據的數量無法彌補審計證據質量上的缺陷。

　　【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182083】

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在選項D中，注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

　　【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182084】

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：檢查有形資產可為資產的存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價提供可靠的審計證據。

　　【該題針對“獲取審計證據的審計程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182093】

　　7、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：重大錯報風險和審計證據是同向關系;審計證據的質量越高，需獲取的審計證據可能越少，但是并不能說，審計證據質量越差，獲取的審計證據就要越多，因為注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。

　　【該題針對“獲取審計證據的審計程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182094】

　　8、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A，在受托代銷時，函證可能為存在性和權利與義務認定提供相關可靠的審計證據，但是不能為計價認定提供證據;選項B，根據被審計單位的供貨商明細表來函證更有效;選項D，存在兩個特殊情況：(1)根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要;(2)注冊會計師認為函證很可能無效，這兩種情況可不實施函證。

　　【該題針對“函證”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182120】

　　9、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當的審計程序予以證實或消除疑慮。

　　【該題針對“函證”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182121】

　　10、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊會計師應當對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)及金融機構往來的其他重要信息實施函證。

　　【該題針對“函證”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182122】

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執行審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄等替代程序。

　　【該題針對“函證”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182125】

　　12、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D中，如果函證是無效的，注冊會計師實施函證的意義不大，可以直接考慮實施替代審計程序。

　　【該題針對“函證”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182127】

　　13、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項C屬于審計抽樣中由樣本誤差推斷總體誤差，并不屬于分析程序。

　　【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182131】

　　14、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：分析程序用作實質性程序并非強制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節測試，選項D不正確。

　　【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182141】

　　15、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的一系列因素：(1)對特定認定使用實質性分析程序的適當性;(2)對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性;(3)做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報;(4)已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。

　　【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182147】

　　16、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：分析程序是注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行的分析，因而分析程序可以用來發現異常變動的項目、印證各項目的審計結果、了解被審計單位的財務狀況，而不能用以確定審計抽樣應有的樣本量。

　　【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182148】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：在選項B這種情況下根本無法保證審計質量。

　　【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182086】

　　2、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：重大錯報風險為低水平時產生的會計數據比重大錯報風險為高水平時產生的會計數據更為可靠。

　　【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182087】

　　3、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A，注冊會計師在獲取審計證據時，在保證審計質量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計項目，注冊會計師不應以審計費用的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少必要程序的理由;選項B，相關性是指審計證據要有證明力，必須與注冊會計師的審計目標相關;選項C，一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠，但是也有例外情況，比如該證據是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據也可能不可靠;選項D，直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計師在考慮審計證據可靠性時應當考慮的內容，而不是在考慮審計證據相關性時所涉及的內容。

　　【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182088】

　　4、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：審計證據的可靠性受其來源和性質影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時通常會考慮下列原則：(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠;(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠;(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠;(4)以文件、記錄方式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠;(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。

　　【該題針對“審計證據的性質”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182089】

　　5、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：對存貨進行監盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“權利和義務”、“存在”等相關認定。存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工作底稿，采取相關的實質性程序來確認。存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。

　　【該題針對“獲取審計證據的審計程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182118】

　　6、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A是首要需要證明的認定;選項BCD是注冊會計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認定(也就與這些認定相關)。

　　【該題針對“函證”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182123】

　　7、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：詢證函應當統一編號;詢證函不能用于催收貨款;詢證函應當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務所，不能通過被審計單位。

　　【該題針對“函證”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182124】

　　8、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“函證”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182126】

　　9、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：審計準則的規定。

　　【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182129】

　　10、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182130】

　　11、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182133】

　　12、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項B，在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額和披露評估的風險是否恰當，并在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序;選項C，無論注冊會計師對被審計單位的重大錯報風險的評估結果如何，注冊會計師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，只是重大錯報風險的高低會影響到檢查風險，從而影響實施實質性程序的時間、性質和范圍。

　　【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182136】

　　13、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

　　【答疑編號10182139】

　　14、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：在終結審計前，如果通過分析程序發現未識別出的重大錯報風險，注冊會計師一般不會考慮解除業務約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風險。

　　【該題針對“分析程序”知識點進行考核】

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