答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A，該總體不包含那些已發運但未開單的項目。應將所有的發貨單作為總體;選項B，由于高估的必在賬中，所選的總體是適當的;選項C包含了不該包含的業務：當年已收回款項的賒銷業務，同時還遺漏了應當包含的業務：上年賒銷、本年末尚未收回款項的賒銷業務。選項D，在按賬齡計提壞賬準備的情況下，壞賬準備計提的充分性主要與賬齡相關、與金額無關。

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：僅當總體各項目的特征相差很大時才需要分層。

　　3、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項C，因專業勝任能力引起的差錯與抽樣風險無關，這方面的風險屬于非抽樣風險;選項D，將三種不同的方法運用于同一審計項目上，所得到的估計結果是各不相同的。

　　4、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：非抽樣風險是由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。導致非抽樣風險的原因之一就是注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序，所以選項A正確。

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：可以使用審計抽樣的程序有當控制的運行留下軌跡時的控制測試和細節測試;不可以使用審計抽樣的程序有風險評估程序、未留下軌跡的控制和實質性分析程序。

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：誤受風險和信賴過度風險會導致形成不正確的審計結論，即影響審計效果。

　　在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關事項，對審計抽樣工作進行規劃。

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：誤拒風險和信賴不足風險影響的是審計效率，誤受風險影響的是審計效果。只有非抽樣風險對于審計工作的效率和效果都有影響。

　　8、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A屬于細節測試中采用抽樣方法而導致的誤受風險;選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴不足風險;選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴過度風險。

　　9、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：樣本的實際價值與賬面價值之間的差額=1 000元，平均差額=1 000/50=20(元)，估計的總體差額=平均差額×總體項目個數=20×300=6 000(元)。

　　10、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)

　　推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬元)

　　推斷的總體實際余額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬元)

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估計的總體實際金額=300 000×1.01=303 000(元)，推斷的總體錯報=303 000-300 000=3 000(元)。

　　12、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

　　13、

　　【正確答

　　案】：B

　　【答案解析】：比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是300÷20%=1 500(元)。

　　14、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”;出現選項D中情形時，注冊會計師應謹慎對待，如結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體。

　　15、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風險的評估。

　　16、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，屬于控制測試中非統計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論;選項C，屬于細節測試中的統計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結論;選項D，屬于細節測試中的非統計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結論。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：

　　2、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機數表或計算機輔助審計技術選樣、系統選樣和隨意選樣。系統選樣也稱等距選樣。

　　3、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：教材明確定義了控制測試和細節測試的誤差，選項AD表述正確。

　　4、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計風險，控制審計風險要靠樣本量和實質性程序的恰當性。

　　5、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，但可以通過設計審計程序來降低、消除或防范。

　　6、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險，但通過采取適當的質量控制政策和程序，對審計工作進行適當的指導、監督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。選項D，注冊會計師所確定的抽樣總體可以包括構成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。

　　7、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：在了解被審計單位內部控制的基礎上，注冊會計師應當識別能夠顯示控制有效運行的特征，以及控制未有效運行時可能出現的異常情況，并采取適當的方法測試所識別的特征是否存在。如果顯示控制有效運行的特征留下了書面證據，即控制的運行留下了軌跡，注冊會計師通常可以在控制測試中運用審計抽樣方法。在實施控制測試時，注冊會計師應當根據特定控制的性質選擇所需實施的審計程序的類型。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實控制運行有效性不相關，對這些未留下運行軌跡的控制實施測試時，注冊會計師應當考慮實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不涉及審計抽樣方法。

　　8、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：可接受的抽樣風險在細節測試中主要指的就是可接受的誤受風險，與樣本規模成反向變動;可容忍誤差在細節測試中就是可容忍錯報，與樣本規模成反向變動;預計總體誤差在控制測試中就是預計總體偏差率，與樣本規模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規模成同向變動。

　　9、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結論，所以當預計只發現少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規模抽樣法)。

　　10、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：

　　11、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率為：項目的金額占總體金額的比重。

　　12、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。

　　13、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：發現兩例偏差時，無論是按公式計算，還是查表(見教材)，得到的總體偏差率上限估計值均為6.3/77=8.2%，超過了可容忍的偏差率，注冊會計師不能接受被測試的內部控制總體。

　　14、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：如果樣本規模占總體規模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差額法，其推斷總體錯報的結果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

　　15、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：這實際上是對隨機抽樣方法的一種總結和概括。

　　16、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性;在細節測試中，總體項目的變異性越低，樣本規模就越小。

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