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　　第1題

　　下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是(　)。

　　A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易

　　B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定

　　C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)

　　D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

　　第2題

　　A國母公司經(jīng)營所得2000萬元，在B國設(shè)立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%，A國為25%，子公司繳納B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A國母公司股息300萬元，若^國實施限額間接抵免，則A國母公司應(yīng)納所得稅額為(　)。

　　A.575萬元

　　B.550.25萬元

　　C.518.75萬元

　　D.500萬元

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　來自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬元)

　　應(yīng)承擔(dān)子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬元)

　　間接抵免限額=375×25%=93.75(萬元)

　　75<93.75;可抵免75萬元

　　A國母公司應(yīng)納稅=(2000+375)×25%-75=518.75(萬元)。

　　第3題

　　投資資產(chǎn)成本不得扣除的是(　)。

　　A.企業(yè)對外投資期間的

　　B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)

　　C.企業(yè)處置投資資產(chǎn)

　　D.企業(yè)維護(hù)投資資產(chǎn)

　　正確答案：A

　　第4題

　　某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為(　)。

　　A.10萬元

　　B.12萬元

　　C.5萬元

　　D.79萬元

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(2004.100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額-(2004.100)×25%×

　　100÷(2004.100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-50=5(萬元)

　　第5題

　　某企業(yè)2010年會計利潤為700萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得600萬元。假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.25

　　B.50

　　C.37.5

　　D.175

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(700-600)×25%+(600-500)×25%×50%=37.5(萬元)。

　　第6題

　　以下不屬于“不征稅收入”的是(　)。

　　A.財政撥款

　　B.行政事業(yè)性收費

　　C.政府性基金

　　D.國債收入

　　正確答案：D

　　第7題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是(　)。

　　A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)

　　B.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

　　C.自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年

　　D.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　選項C，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計算攤銷費用的。

　　第8題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是(　)。

　　A.在外國成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)

　　C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個人所得稅的納稅人。

　　第9題

　　某居民企業(yè)為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2010年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得400萬元，另外從該企業(yè)在甲國的分支機(jī)構(gòu)取得所得80萬元，已經(jīng)在甲國繳納了企業(yè)所得稅，稅率為20%。該企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.60

　　B.75

　　C.55

　　D.65

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　該企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=400×15%+80/(1-20%)×25%-80/(1-20%)×20%=65(萬元)。

　　第10題

　　扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起(　)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

　　A.5日內(nèi)

　　B.5日后

　　C.7日內(nèi)

　　D.7日后

　　正確答案：C

　　第11題

　　境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入800萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入180萬元，該項財產(chǎn)凈值120萬元。2011年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.86

　　B.104

　　C.122

　　D.98

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入金額減去財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800×10%+(180-120)×10%=86(萬元)

　　第12題

　　企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，費用支出達(dá)到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是指(　)。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.60%

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，修理費用支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是50%。

　　第13題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是(　)。

　　A.扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人

　　民幣計算應(yīng)納稅所得額

　　B.因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在3日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并報送書面情況說明

　　C.扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)予扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企

　　業(yè)所得稅

　　D.扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　選項B，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并報送書面情況說明。

　　第14題

　　下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(　)

　　A.房屋、建筑物內(nèi)未投入使用的固定資產(chǎn)。

　　B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　D.已足額提取折舊不再使用的固定資產(chǎn)。

　　正確答案：C

　　第15題

　　合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，(　)用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

　　A.不得

　　B.可以

　　C.必須

　　D.應(yīng)當(dāng)

　　正確答案：A

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