第16題

　　下列關于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.非居民企業(yè)取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅

　　B.非居民企業(yè)出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，對未在中國境內設立機構、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅

　　C.中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅

　　D.非居民企業(yè)直接轉讓中國境內居民企業(yè)股權，如果股權轉讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應于合同或協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現(xiàn)

　　正確答案：C

　　答案解析：中國境內居民企業(yè)向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　第17題

　　實際征稅時非居民企業(yè)適用(　)企業(yè)所得稅稅率。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.25%

　　正確答案：B

　　第18題

　　下列關于企業(yè)重組業(yè)務所得稅一般性稅務處理陳述，不正確的是(　)。

　　A.發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。

　　B.企業(yè)由法人轉變?yōu)閭�人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，原股東承繼企業(yè)資產(chǎn)的，不視同清算

　　C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務

　　D.企業(yè)股權收購，被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉讓所得或損失

　　正確答案：B

　　答案解析：企業(yè)由法人轉變?yōu)閭�人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，應視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。

　　第19題

　　下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是(　)。

　　A.以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)和按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失

　　B.被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理

　　C.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補

　　D.企業(yè)重組的稅務處理，區(qū)分不同條件，分別適用～般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定，企業(yè)重組業(yè)務中，受讓企業(yè)支付的對價必須以股權為支付形式

　　正確答案：D

　　答案解析：企業(yè)重組業(yè)務中，受讓企業(yè)支付的對價包含股權支付、非股權支付部或者兩者的組合。

　　第20題

　　某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2009年虧損25萬元，2010年度虧損10萬元，2011年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2011年應納企業(yè)所得稅稅額為(　)萬元。

　　A.18.75

　　B.13.5

　　C.15

　　D.25

　　正確答案：B

　　答案解析：企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補;國家重點扶持的高新技術企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。2011年應納企業(yè)所得稅=(125-25-10)×15%=13.5(萬元)

　　第21題

　　A國一居民總公司在B國設有一個分公司，總公司在本國取得所得100萬元，設在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算A國應征所得稅額(　)。

　　A.15萬元

　　B.30萬元

　　C.35萬元

　　D.45萬元

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　(1)B國分公司抵免限額=60X30%=18(萬元)

　　(2)由于抵免限額(18萬元)<實繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18萬元，

　　因此，A國應征所得稅額=(100+60)×30%-18=30(萬元)。

　　第22題

　　依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的是(　)。

　　A.業(yè)務招待費用產(chǎn)生的差異

　　B.職工福利費用產(chǎn)生的差異

　　C.職工工會費用產(chǎn)生的差異

　　D.廣告費和業(yè)務宣傳費產(chǎn)生的差異

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　廣告費和業(yè)務宣傳費符合規(guī)定條件可結轉到以后年度扣除，因此屬于時間性差異。

　　第23題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是(　)。

　　A.財政撥款

　　B.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益

　　C.非營利組織從事營利性活動取得的收入

　　D.國債利息收入

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　選項B、C要按規(guī)定征稅;選項D，屬于免稅收入。

　　第24題

　　某小型企業(yè)2011年度自行申報收入總額120萬元、成本費用125萬元，經(jīng)營虧損5萬元。經(jīng)主管稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。假定應稅所得率為10%，則該小型企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅為(　)。

　　A.5.10萬元

　　B.3.47萬元

　　C.4.58萬元

　　D.6.38萬元

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　應納所得稅=125÷(1-10%)×10%×25%=3.47(萬元)。

　　第25題

　　某機器制造企業(yè)為居民納稅人，2011年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為420萬，支出職工福利費75萬元、職工教育經(jīng)費10萬元，撥繳職工工會經(jīng)費8.4萬元，該企業(yè)2011年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為(　)萬元。

　　A.513.4

　　B.503.4

　　C.497.7

　　D.497.2

　　正確答案：D

　　答案解析：

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

　　職工福利費扣除限額為420×14%=58.8(萬元)，實際發(fā)生75萬元，準予扣除58.8萬元職工教育經(jīng)費扣除限額=420×2.5%=10.5(7/元)，實際發(fā)生10萬元，可以據(jù)實扣除職工工會經(jīng)費扣除限額=420×2%=8.4(萬元)，實際發(fā)生8.4萬元，可以據(jù)實扣除稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=420+58.8+10+8.4=497.2(萬元)

　　第26題

　　下列關于企業(yè)所得稅前虧損彌補的表述中，不正確的是(　)。

　　A.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利

　　B.企業(yè)以前年度發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除

　　C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳

　　D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損

　　正確答案：A

　　答案解析：

　　企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。

　　第27題

　　以下企業(yè)所得稅稅率適用于居民企業(yè)的是(　)。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.25%

　　正確答案：D

　　第28題

　　實際征收率是指《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關法律、法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的(　)的稅率。

　　A.更高

　　B.較低

　　C.較高

　　D.更低

　　正確答案：D

　　第29題

　　假定某居民企業(yè)2011年利潤總額10000萬元，經(jīng)稅務機關審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)商品1萬個，每個同類商品不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調整項目，該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

　　A.2500

　　B.2575

　　C.2630

　　D.2675

　　正確答案：B

　　答案解析：

　　視同銷售業(yè)務應調增應納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬元)

　　捐贈扣除限額=10000×12%=1200(萬元)

　　第30題

　　企業(yè)發(fā)生的符合特殊性稅務處理條件的企業(yè)重組，下列處理正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的債權轉股權業(yè)務，按照清償債務和股權投資兩項業(yè)務處理，確定債務清償所得

　　B.

　　股權收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎按照公允價值確定

　　C.收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定

　　D.被收購企業(yè)發(fā)生的未超過法定彌補期限的虧損由收購企業(yè)承繼

　　正確答案：C

　　答案解析：

　　選項A：企業(yè)發(fā)生的債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。選項B：股權收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定。選項D：收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變，所以選項D不正確。

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