1、單選題

　　審計抽樣并非在所有審計程序中都可使用，下列有關審計抽樣的運用的說法不正確的是(　)。

　　A、風險評估程序通常不涉及審計抽樣

　　B、當控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試

　　C、實質性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據

　　D、未留下軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣

　　【正確答案】C

　　【解析】選項C，在細節測試中，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，但在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。

　　2、多選題

　　如果注冊會計師確定的信賴過度風險為10%，可容忍的偏差率為8%，確定的預期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中(樣本規模為53)發現了兩例偏差，以下說法正確的有(　)。(查表得出：信賴過度風險10%，發現兩個偏差的風險系數為5.3

　　A、如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平

　　B、可以接受總體

　　C、總體不能被接受

　　D、估計的總體偏差率上限為6%，可以接受總體

　　【正確答案】AC

　　【解析】發現兩例偏差時，根據公式計算總體偏差率上限為5.3/53=10%，超過了可容忍的偏差率8%，注冊會計師不能接受被測試的內部控制總體。

　　3、單選題

　　下列關于審計抽樣的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層

　　B、分層可以降低每一層中項目的變異性

　　C、分層的目的在于使各子總體的金額相等

　　D、分層可以在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模

　　【正確答案】C

　　【解析】分層，是指將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成，各子總體的金額不一定相等。

　　7、多選題

　　下列有關樣本規模提法中正確的是(　)。

　　A、在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小

　　B、注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大

　　C、在可容忍誤差一定的情況下，預計總體誤差越大，則樣本規模越大

　　D、相對于大規模總體來說，對于小規模總體，則總體規模越大則需選取的樣本越多

　　【正確答案】BCD

　　【解析】在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性;在細節測試中，總體項目的變異性越低，樣本規模就越小。

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