11.下列說法中不正確的有( )。

　　A、注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式

　　B、注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進行函證

　　C、注冊會計師應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發函，其中包括企業存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在

　　D、向銀行函證企業的銀行存款，能夠證實企業銀行存款的真實性，不能證實企業銀行借款的完整性

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。

　　選項A，注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式;選項B，即使企業銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發生額，注冊會計師就應進行函證;選項D，函證不僅可以證實企業銀行存款的真實性，而且可以核實企業對銀行借款的完整性。

　　12.若注冊會計師無法實施存貨實地觀察盤點程序，且又無可依賴的替代程序，則注冊會計師可發表(　)。

　　A、帶強調事項段的無保留意見

　　B、保留意見

　　C、否定意見

　　D、無法表示意見

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是存貨監盤。

　　在這種情況下，注冊會計師無法確定被審計單位的存貨是否真實存在，屬于是審計范圍受到限制，應當根據受限程度及對財務報表的影響，出具標準無保留意見、保留意見或無法表示意見。

　　13.K公司的一部分產品存放在公司設在尼泊爾的一家重要的分公司，由于該國沒有注冊會計師審計業務，無法委托當地會計師事務所進行審計。對這部分存貨，注冊會計師王輝決定采取以下措施。其中，你認可的措施有(　)。

　　A、審計小組派人前往尼泊爾實施監盤程序

　　B、以審計范圍受限為由發表非無保留意見

　　C、委托當地公證機構觀察盤點出具公證書

　　D、由獨立機構對分公司職員盤點全程錄像

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是存貨監盤。

　　選項A，是一種可能的選擇;選項C，如果當地公證機構接受了這一委托，不失為一種可靠的選擇;選項D，錄像至多可以證實產品的外觀，如果沒有專家現場監督，無法證實存貨的品質狀況。

　　14.乙注冊會計師測試XYZ股份有限公司存貨計價時，應從存貨數量已經盤點、單價和總金額已經記入存貨匯總表的結存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為(　)。

　　A、結存余額較大的項目

　　B、價格變動較頻繁的項目

　　C、結存余額為零的項目

　　D、具有代表性的項目

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是存貨計價測試。

　　存貨計價審計的樣本應從存貨數量已經盤點、單價和總金額已經記入存貨匯總表的結存存貨中選擇。選擇樣本時應著重選擇那些結存余額較大且價格變動較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性。

　　15.注冊會計師一般需要復核或與管理層討論其存貨盤點程序。在復核或與管理層討論其存貨盤點程序時，注冊會計師應當考慮下列(　)主要因素，以評價其能否合理地確定存貨的數量和狀況。

　　A、盤點的時間安排

　　B、存貨盤點范圍和場所的確定

　　C、盤點人員的分工及勝任能力

　　D、盤點前的會議及任務布置

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是存貨監盤。

　　除此之外，考慮的因素還包括：存貨的整理和排列，對毀損、陳舊、過時、殘次及所有權不屬于被審計單位的存貨的區分;存貨的計量工具和計量方法;在產品完工程度的確定方法;存放在外單位的存貨的盤點安排;存貨收發截止的控制;盤點期間存貨移動的控制;盤點表單的設計、使用與控制;盤點結果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調查與處理。

　　16.按不相容職務分離的基本要求，擔任被審計單位存貨保管職務的人員不得再兼任的職務有(　)。

　　A、存貨的采購

　　B、存貨的清查

　　C、存貨的驗收

　　D、存貨處置的申請

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是生產與存貨循環的內部控制和控制測試。

　　選項A，在保管和采購之間還有個驗收工作，負責保管的人員不能負責驗收，所以負責保管的人員負責采購，然后由其他人員進行驗收，是符合要求的;擔任B不符合財政部相關的要求;選項C，驗收與保管職務不相容;選項D，存貨處置的申請由保管人員兼任可以提高工作效率。

　　17.在對被審計單位計提的固定資產減值準備進行審計時，下列各項中，注冊會計師應當確定的審計目標有(　)。

　　A、固定資產減值準備的計提是否充分、完整

　　B、固定資產減值準備的計提方法是否恰當

　　C、固定資產減值準備是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報

　　D、固定資產減值準備期末余額是否正確

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是固定資產的實質性程序。

　　固定資產減值準備的計提方法、是否充分、完整，列報是否正確都是審計目標。期末資產負債表固定資產填列的數字是減去減值準備后的數字，因此間接影響了固定資產的余額，故選項D也是審計目標之一。

　　18.下列關于固定資產期初余額審計的說法中，正確的有(　)。

　　A、在連續審計情況下，應注意與上期審計工作底稿中的固定資產和累計折舊的期末余額審定數核對相符

　　B、在變更會計師事務所時，后任注冊會計師應考慮查閱前任注冊會計師有關審計工作底稿

　　C、在首次接受審計情況下，當被審計單位的固定資產數量多、價值高、占資產總額比重大時，最理想的方法是全面審計被審計單位設立以來延續至期初的“固定資產”和“累計折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄

　　D、最有效的方法是查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是固定資產的實質性程序。

　　在變更會計師事務所時，后任注冊會計師應考慮查閱前任注冊會計師有關審計工作底稿，選項D沒有設定這個前提條件，所以不正確。

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