二、多項選擇題

　　1.下列關于采購與付款循環涉及憑證所證明的認定的說法中，正確的有( )。

　　A.請購單是證明有關采購交易的“發生”認定的證據之一，也是采購交易軌跡的起點

　　B.請購單是證明有關采購交易的“完整性”認定的證據之一，也是采購交易軌跡的起點

　　C.驗收單是支持資產或費用以及與采購有關的負債的“完整性”認定的重要憑證

　　D.驗收單是支持資產或費用以及與采購有關的負債的“存在或發生”認定的重要憑證

　　2.企業在以支票結算采購的商品時，編制和簽署支票的相關控制包括( )。

　　A.獨立檢查已簽發支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

　　B.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票

　　C.被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內容的一致

　　D.支票簽發人不應簽發無記名甚至空白的支票

　　3.注冊會計師實施的下列審計程序中，能證實采購交易記錄的完整性認定的有( )。

　　A.從驗收單追查至采購明細賬

　　B.從賣方發票追查至采購明細賬

　　C.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄

　　D.檢查取得的固定資產

　　4.A注冊會計師負責審計X公司2011年的財務報表，X公司制定了相關的職責分離制度，其中合理的有( )。

　　A.采購員小王負責市場詢價，經貨比三家，確定了一家供應商

　　B.采購員小李訂立了采購合同，由其經理進行審批

　　C.采購員小劉負責采購，小張負責驗收，小宋負責會計記錄

　　D.經過相關部門的付款審批后，小趙負責付款的執行

　　5.企業應該建立工程項目業務的崗位責任制，工程項目不相容崗位一般包括( )。

　　A.項目建議、可行性研究與項目決策

　　B.概預算編制與審核

　　C.項目實施與價款支付

　　D.竣工決算與竣工審計

　　6.下列選項中，屬于與固定資產的內部控制相關的制度的有( )。

　　A.固定資產預算制度和授權批準制度

　　B.賬簿記錄制度和職責分工制度

　　C.資本性支出和收益性支出的區分制度

　　D.固定資產處置、定期盤點和維護保養制度

　　7.為了評估有關交易或付款的重大錯報風險，注冊會計師應該通過( )等方法詳細了解有關交易或付款的內部控制。

　　A.審閱以前年度審計工作底稿

　　B.觀察內部控制執行情況

　　C.詢問管理層和員工

　　D.檢查相關的文件和資料

　　8.注冊會計師在審計S公司采購與付款交易的相關賬戶余額，當出現( )情形時，注冊會計師應該考慮實施細節測試。

　　A.S公司存在缺乏支持性文件的關聯方交易

　　B.實質性分析程序顯示出預期的趨勢

　　C.S公司有需要在財務報表中單獨披露的金額或很可能存在錯報的金額

　　D.需要在納稅申報表中單獨披露的事項進行分析

　　9.注冊會計師應該根據被審計單位實際情況，選擇以下( )方法對應付賬款執行實質性分析程序。

　　A.將期末應付賬款的余額與期初余額進行比較，分析波動原因

　　B.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤，并注意其是否可能無須支付

　　C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

　　D.分析存貨和營業成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性

　　10.對于應付賬款的函證，以下說法正確的有( )

　　A.一般情況下，應付賬款必須函證

　　B.一般情況下，并非必須函證應付賬款

　　C.如果控制風險較高，應付賬款明細賬戶金額較大，則應該考慮進行應付賬款的函證

　　D.對于在資產負債表日賬戶余額為零的債權人，注冊會計師均不應該實施函證

　　11.注冊會計師在審計X公司2011年的財務報表，在審計過程中，為了證明固定資產項目的合理性，對固定資產實施了實質性分析程序，則以下說法正確的有( )。

　　A.基于對X公司的了解，建立有關數據的期望值

　　B.確定可接受的差異額，將實際情況與期望值比較，識別需要進一步調查的差異

　　C.對于超過可接受程度的差異額，調查并獲取審計證據

　　D.評估實質性分析程序的測試結果

　　12.對于各類固定資產，注冊會計師應該獲取不同的證據以確定其所有權，以下關于注冊會計師獲取固定資產不同審計證據來證明其所有權的說法中，正確的有( )。

　　A.對外購的機器設備，通常經審核采購發票、采購合同等予以確定

　　B.對于房地產類固定資產，需查閱有關合同、產權證明、保險單等書面文件

　　C.對融資租入的固定資產，應驗證有關融資租賃合同，證實其并非經營租賃

　　D.對受留置權限制的固定資產，通常還應審核被審計單位的有關資產項目等予以證實

　　13.A注冊會計師在審計S公司的固定資產時發現以下計提固定資產折舊的情形，其中，A注冊會計師應該認為S公司處理正確的有( )。

　　A.對于已經達到預定使用狀態但沒有辦理竣工決算的固定資產，沒有計提折舊

　　B.對已提足折舊但仍繼續使用的固定資產，不再計提折舊

　　C.對當月增加的固定資產，當月計提了折舊

　　D.對于經營租賃租出的固定資產，計提折舊

　　14.下列表述中，按照企業會計準則的規定，注冊會計師認為恰當的有( )。

　　A.當月增加的無形資產，當月開始攤銷，當月減少的無形資產，當月不進行攤銷

　　B.當月增加的無形資產，當月不進行攤銷，當月減少的無形資產，當月繼續攤銷

　　C.無法可靠確定預期實現方式的無形資產，應采用直線法進行攤銷

　　D.無形資產的開發支出應該全部予以資本化

　　三、簡答題

　　ABC會計師事務所正在對Y公司2011年度財務報表進行審計。S注冊會計師負責審查固定資產及其折舊項目，相關資料如下：

　　資料一：S注冊會計師審計Y公司2011年度財務報表的“固定資產”和“累計折舊”項目時，發現下列情況：

　　(1)某一生產車間有兩臺生產用設備，其中一臺設備是融資租入的，Y公司認為是融資租入的固定資產，所以并未對其計提折舊，另一臺設備因為進行日常的修理，所以在修理期間也沒有計提折舊。

　　(2)6月份購入設備一臺，價值100萬元，當月達到預定可使用狀態，7月份交付使用，Y公司從8月份起開始計提折舊。

　　(3)Y公司對廠房采用平均年限法計提折舊。該廠房預計可使用年限10年，預計凈殘值率為5%，Y公司確定的該廠房的年折舊率為10%。

　　資料二：

　　針對Y公司的固定資產審計，S注冊會計師實施的部分審計程序如下：

　　(1)檢查2011年購入的生產設備的的發票金額并追查至賬簿記錄;

　　(2)檢查2011年度從在建工程轉入的廠房、倉庫的原始憑證;

　　(3)結合2011年發生的長期借款項目查明有無以固定資產擔保或抵押等情況;

　　(4)索取或編制融資租賃設備匯總表，追查到相關的融資租賃協議。

　　要求：

　　(1)針對資料一的情況，指出被審計單位的會計處理是否正確，如果不正確，請給出恰當的處理建議。

　　(2)針對資料二的情況，請分別指出這些審計程序主要是針對固定資產的何種認定。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關

獲取注會精華復習資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關推薦：

　　2017年注冊會計師考試《各科目》模擬試題匯總

　　2017注冊會計師考試《審計》強化練習題匯總

　　2017年注冊會計師《審計》專項試題及答案匯總

　　2017年注冊會計師考試《審計》精選練習題匯總

　　2017年注冊會計師考試《審計》章節講義匯總

　　2005-2016年注冊會計師考試真題及答案匯總

　　考試吧整理2017年注冊會計師考試復習技巧匯總

　　2017年注冊會計師考試大綱|變化對比|解讀匯總